1. 日本酒類關(guān)稅

1987年之前，日本作為海關(guān)合作理事會(huì)關(guān)稅稅則目錄(CCCN)協(xié)議的簽約國，在外貿(mào)進(jìn)出口商品分類方面一直使用CCCN分類系統(tǒng)。從1988年1月1日起，日本開始采用編碼協(xié)調(diào)制(HS)系統(tǒng)。

　　關(guān)稅率由“海關(guān)稅率法”確定并予以公布。在發(fā)達(dá)國家中，日本的平均關(guān)稅率比較低，特別是工礦產(chǎn)品的平均稅率只有2.1%。

　　關(guān)稅的減免、退還和償還

　　(1)減免

　　日本的關(guān)稅減免有“有條件減免”和“無條件減免”兩種形式。有條件關(guān)稅減免又分為“限制性減免”和“普遍減免”，享受何種待遇主要取決于貨物進(jìn)口后的用途。此外，關(guān)稅減免又可分為“永久性減免”和“臨時(shí)性減免”，這主要取決于所依據(jù)法律的穩(wěn)定性。

　　有資格申請關(guān)稅減免的進(jìn)口商是有限制的，而且對經(jīng)關(guān)稅減免后進(jìn)口貨物的使用和用途有較嚴(yán)格的限制。

　　(2)退還

　　預(yù)付關(guān)稅后，發(fā)現(xiàn)貨物符合減免部分或全部關(guān)稅的規(guī)定，允許退還部分或全部關(guān)稅。目前，日本的退稅對象主要適用于被退回或被毀壞的貨物，以及為生產(chǎn)出口產(chǎn)品所進(jìn)口的原材料等。

　　(3)償還

　　關(guān)稅償還與退還相似，二者的區(qū)別在于：關(guān)稅退還的對象為關(guān)稅交納者，而償還則不一定必須付給實(shí)際納稅人，也可償還給法律事務(wù)所指定的人。

2. 日本梅酒進(jìn)口關(guān)稅是多少

06000000 箱包及鞋靴 鞋靴：包括皮鞋、皮靴、運(yùn)動(dòng)鞋、其他鞋靴等。 30%

07000000 表、鐘及其配件、附件 表：包括高檔手表外其他各種表；

鐘：包括座鐘、掛鐘、臺鐘、落地鐘等；

配件附件：包括各種表、鐘的配件、附件。 30%

08000000 金銀、貴重首飾及珠寶玉石 金銀：包括金、銀、鉑等貴金屬及包貴金屬，貴金屬及包貴金屬制的首飾（以賤金屬為底的非鑲嵌鉆石的包貴金屬首飾除外）、金銀器和其他制品。 15%

08000000 金銀、貴重首飾及珠寶玉石 鉆石及鉆石首飾。 30%

09000000 化妝品、洗護(hù)用品 洗護(hù)用品：包括清潔用品、護(hù)膚用品、護(hù)發(fā)用品和其他洗護(hù)用品。

清潔用品：洗面奶（乳、皂）、潔面霜（露、蜜、粉、者哩）、卸妝水（乳、膏、液、油）、鼻貼膜、去黑頭膏（液）、剃須膏（泡沫）、磨砂膏、按摩膏、去角質(zhì)膏（粉），牙膏、牙粉、牙線、漱口水，香皂、浴液、洗手液；

護(hù)膚用品：化妝水（含爽膚水、柔膚水、緊膚水、護(hù)膚水、收縮水）、須后水、面霜、眼霜、日霜、晚霜、冷霜、防曬霜（油）、曬黑油、祛斑霜、護(hù)膚膏（霜、露、乳液、噴霧）、精油、隔離霜、面膜、面膜膏（粉）、眼膜、頸膜、護(hù)手霜、潤唇膏，痱子粉、爽身粉、防蚊液、皮膚護(hù)理軟膏；

護(hù)發(fā)用品：洗/護(hù)發(fā)液、發(fā)乳、發(fā)油、發(fā)蠟、焗油膏、發(fā)膠、發(fā)泥、定型水（啫哩、摩絲）、燙發(fā)劑、染發(fā)劑；

其他用品：豐（美、健）乳霜、纖體霜（膏）、健美霜、緊致霜、除臭露（劑）等。 30%

1000000 食品、飲料 食品：包括乳制品、糖制品、調(diào)味品，冬蟲夏草、高麗參、紅參、西洋參、人參、鹿茸、阿膠、奶粉及其他保健品、補(bǔ)品等；

飲料：包括礦泉水、汽水，咖啡、茶，其他無酒精飲料。 15%

2000000 酒 包括啤酒、葡萄酒（香檳酒）、黃酒、果酒、清酒、米酒、白蘭地、威士忌、伏特加、朗姆酒、金酒、白酒、藥酒、保健酒、雞尾酒、利口酒、龍舌蘭、柯迪爾酒、梅子酒等用糧食、水果等含淀粉或糖的物質(zhì)發(fā)酵或配制而制成的含乙醇的酒精飲料。 60%

3000000 煙 包括卷煙、雪茄煙、再造煙草、均化煙草、其他煙草及煙草代用品的制品，煙絲、斗煙、水煙、煙末等。 60%

4000000 紡織品及其制成品 衣著：包括外衣、外褲、內(nèi)衣褲、襯衫/T恤衫、其他衣著等；

配飾：包括帽子、絲巾、頭巾、圍巾、領(lǐng)帶、腰帶、手套、襪子、手帕等；

家紡用品：包括毛毯、被子、枕頭、床罩、睡袋、幔帳等；

其他：包括毛巾、浴巾、桌布、窗簾、地毯等。 30%

5000000 皮革服裝及配飾 包括各式皮革服裝及皮質(zhì)配飾。 30%

6000000 箱包及鞋靴 箱：包括各種材質(zhì)的箱子；

挎包、背包、提包：包括各種材質(zhì)的挎包、背包、提包；

錢包、鑰匙包：包括各種材質(zhì)的錢包、鑰匙包、卡片包；

其他：包括化妝包、包裝袋（盒、箱）等。 30%

7000000 表、鐘及其配件、附件 高檔手表：完稅價(jià)格在人民幣10000元及以上的手表。 60%

8000000 金銀、貴重首飾及珠寶玉石 貴重首飾及珠寶玉石（不含鉆石）：包括天然或養(yǎng)殖珍珠、寶石或半寶石（不含鉆石），用天然或養(yǎng)殖珍珠、寶石或半寶石（不含鉆石）制成的物品，以賤金屬為底的非鑲嵌鉆石的包貴金屬首飾。 60%

9000000 化妝品、洗護(hù)用品 化妝品：包括芳香類化妝品、唇用化妝品、眼用化妝品、指（趾）甲化妝品、粉狀化妝品和特殊功能類化妝品等。

芳香類化妝品：香水和花露水；

唇用化妝品：唇膏、唇彩、唇線筆等；

眼用化妝品：睫毛膏（液、油）、眼線筆（液）、眉筆、眼影、眼瞼膏等；

指（趾）甲化妝品：洗甲（趾）液、去指（趾）甲油、指（趾）甲油、指（趾）甲膏等；

粉狀化妝品：粉底、粉餅、撲面粉、胭脂（粉）、腮紅（粉）等；

特殊功能類化妝品：用于消除皺紋、美化唇型的皮內(nèi)注射美容制品。 60%

10000000 家用醫(yī)療、保健及美容器材 醫(yī)療器材：包括呼吸器具、矯形器具、夾板及其他骨折用具，血糖計(jì)、血糖試紙、電動(dòng)洗眼器、紅外線耳探熱針、空氣制氧機(jī)、治療用霧化機(jī)、電動(dòng)血壓計(jì)、病人用拐杖、病人用輪椅等及上述物品的配件、附件；

保健器材：包括按摩床、按摩椅等及上述物品的配件、附件；

美容器材：包括蒸汽儀、噴霧器、化妝/美容專用工具等及上述物品的配件、附件。 30%

11000000 廚衛(wèi)用具及小家電 廚房用具：包括各種材料制的餐具、刀具、炊具、灶具，鍋、壺、杯、盤、碗、筷子、勺、鏟、餐刀、餐叉、切菜刀、案板、削皮刀、絞肉機(jī)、食品研磨機(jī)、攪拌器、凈水器、煤氣灶、煤氣點(diǎn)火器等；電飯煲、微波爐、電磁爐、抽油煙機(jī)、消毒碗柜、家用洗碗機(jī)、電烤箱、面包機(jī)、豆?jié){機(jī)、酸奶機(jī)、榨汁機(jī)、咖啡機(jī)、制冰機(jī)、飲水機(jī)、食品調(diào)理機(jī)、煮蛋器等廚房用具及配件、附件；

衛(wèi)生用具、潔具：包括熱水器、水龍頭、淋浴用具、座便器及配件、附件等。

小家電：包括燈具、風(fēng)扇、電暖器、電熱毯、電燙斗、電吹風(fēng)機(jī)、電動(dòng)剃須刀、電動(dòng)毛發(fā)推剪器，增濕機(jī)、除濕機(jī)、增除濕一體機(jī)、空氣清新機(jī)、家用吸塵器、掃地機(jī)器人、地板打蠟機(jī)、電動(dòng)剪草機(jī)等電器及上述物品的配件、附件等。 30%

11000000 廚衛(wèi)用具及小家電 電話機(jī)等信息技術(shù)產(chǎn)品：包括固定電話機(jī)、手持移動(dòng)電話機(jī)、可視電話機(jī)、尋呼機(jī)等。 15%

12000000 家具 包括各種材料制的沙發(fā)、組合式家具、柜、櫥、臺、桌、椅、書架、床、床墊、坐具等。 15%

13000000 空調(diào)及其配件、附件 包括空氣調(diào)節(jié)器及其配件、附件等。 30%

14000000 電冰箱及其配件、附件 包括各式電冰箱、冰柜、紅酒柜及其配件、附件等。 30%

15000000 洗衣設(shè)備及其配件、附件 包括波輪式洗衣機(jī)、滾筒式洗衣機(jī)、干衣機(jī)/烘干機(jī)、脫水機(jī)、家用地毯洗滌機(jī)等及上述物品的配件、附件。 30%

16000000 電視機(jī)及其配件、附件 包括各式電視機(jī)、電視收音聯(lián)合機(jī)、電視收音錄音聯(lián)合機(jī)、電視錄像聯(lián)合機(jī)等及上述物品的配件、附件。 30%

17000000 攝影（像）設(shè)備及其配件、附件 視頻攝錄一體機(jī)、數(shù)字照相機(jī)、數(shù)碼存儲卡等信息技術(shù)產(chǎn)品。 15%

17000000 攝影（像）設(shè)備及其配件、附件 包括電視攝像機(jī)、照相機(jī)（數(shù)字照相機(jī)除外）、照相制版機(jī)、放大機(jī)，膠卷、膠片、感光紙、鏡箱、閃光燈、濾色鏡、測光表、曝光表、遮光罩、水下攝影罩、半身鏡、接鏡環(huán)、取景器、自拍器、洗像盒、顯影罐等。 30%

18000000 影音設(shè)備及其配件、附件 包括錄音筆、錄音機(jī)、收音機(jī)、MP3播放機(jī)、MP4播放機(jī)、收錄音機(jī)、數(shù)碼錄放音器、電唱機(jī)、激光電唱機(jī)、放像機(jī)、錄像機(jī)、激光視盤機(jī)、（單）功能座、音箱、自動(dòng)伴唱機(jī)、卡拉OK混音器等及上述物品的配件、附件。 30%

18000000 影音設(shè)備及其配件、附件 耳機(jī)及耳塞機(jī)，磁盤、磁帶、半導(dǎo)體媒體以及其他影音類信息技術(shù)產(chǎn)品。 15%

19000000 計(jì)算機(jī)及其外圍設(shè)備 包括個(gè)人計(jì)算機(jī)及其存儲、輸入、輸出設(shè)備和附件、零部件。 15%

20000000 書報(bào)、刊物及其他各類印刷品 包括書報(bào)、刊物及其他各類印刷品。 15%

21000000 教育用影視資料 包括教育專用的電影片、幻燈片，原版錄音帶、錄像帶、磁盤、磁帶、光學(xué)媒體、半導(dǎo)體媒體、唱片，地球儀、解剖模型、人體骨骼模型、教育用示意牌等。 15%

22000000 文具用品、玩具、游戲品、節(jié)日或其他娛樂用品 文具用品：包括各種書寫用具及材料、照像簿、集郵簿、印刷日歷、月歷、放大鏡、望遠(yuǎn)鏡、繪圖用顏料、裝訂用具、謄寫鋼板等各種文具用品。 30%

22000000 文具用品、玩具、游戲品、節(jié)日或其他娛樂用品 玩具：包括三輪車、單腳滑行車、踏板車及類似的帶輪玩具；玩偶車；玩偶；縮小（按比例縮小）的模型及類似娛樂用模型；智力玩具等及上述物品的配件及附件。

游戲品（視頻游戲控制器及設(shè)備、桌上或室內(nèi)游戲用品）：包括電子游戲機(jī)和視頻游戲控制器、撲克牌、中國象棋、國際象棋、跳棋等棋類用品、麻將及類似桌上游戲用品等，及其上述游戲的配件、附件。

節(jié)日或其他娛樂用品：包括圣誕節(jié)、狂歡節(jié)等節(jié)日用品、魔術(shù)道具及嬉戲品等。 15%

23000000 郵票、藝術(shù)品、收藏品 包括中國大陸及境外各種郵票、小型張、紀(jì)念封等，紀(jì)念幣，以及藝術(shù)品、收藏品。 30%

24000000 樂器 包括各種鍵盤類、弓弦類、撥弦類、打擊類、管樂類等樂器及節(jié)拍器、音叉、定音器等器具及上述樂器的配件、附件。 30%

25000000 運(yùn)動(dòng)用品、釣魚用品 除高爾夫球以外各種球類，各種棋類、健身器具、航空和航海模型、釣魚用品等，一般體育活動(dòng)、體操、競技、游泳、滑冰、滑雪及其他戶內(nèi)外活動(dòng)用具及其配件、附件。 30%

25000000 運(yùn)動(dòng)用品、釣魚用品 高爾夫球及球具：包括高爾夫球桿和高爾夫球。 60%

26000000 自行車 包括不帶發(fā)動(dòng)機(jī)、電動(dòng)機(jī)的自行車、三輪腳踏車、嬰孩車及其他非機(jī)動(dòng)腳踏車，及上述物品的配件、附件。 30%

27000000 其他物品 其他不能歸入上述類別的物品。 30%

3. 日本酒類關(guān)稅怎么算

男式和女式服裝的進(jìn)口關(guān)稅在14-17.5%之間，除了進(jìn)口稅，還要繳納增值稅17%，海關(guān)計(jì)稅的基數(shù)是：貨物價(jià)值+運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，在此基數(shù)上先計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅，然后將進(jìn)口關(guān)稅稅額與關(guān)稅基數(shù)相加，用加起來的數(shù)作為基數(shù)計(jì)算增值稅。

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計(jì)算方法：

{（貨物價(jià)值+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)）* 17.5%關(guān)稅率）+貨物價(jià)值+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)}*17%增值稅率

4. 日本酒類消費(fèi)稅

在日本超市購物是有消費(fèi)稅的，只要是想要在日本境內(nèi)使用的都必須交稅，消費(fèi)稅的稅率是8%。

日本消費(fèi)稅：

1、日本消費(fèi)稅指日本政府1989年4月新開征的一種稅。屬于增值稅性質(zhì)。征稅范圍幾乎包括所有的商品交易和勞務(wù)，以進(jìn)行商品交易或提供勞務(wù)的自然人和法人為納稅人，實(shí)行多環(huán)節(jié)多次課征制。計(jì)稅依據(jù)是總銷貨額與總進(jìn)貨額的差額。為了簡化手續(xù)，對年銷貨額在5億日元以下的小企業(yè)主，允許按銷貨總額的20% (批發(fā)商為10%) 作為計(jì)稅依據(jù)。日本消費(fèi)稅實(shí)行單一比例稅率，稅率為3 %，采用扣額法計(jì)征。

2、稅法規(guī)定，對土地轉(zhuǎn)讓，公債券、公司信用債券、通貨及其他支付手段的交易，社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，勞保醫(yī)療，教育，以及國際運(yùn)輸、租賃業(yè)，出口商品，郵票發(fā)票等等給予免稅照顧。日本消費(fèi)稅開征后，全國上下反應(yīng)十分強(qiáng)烈，廣大國民和社會(huì)黨等在野黨要求廢除此稅的呼聲日益高漲，消費(fèi)稅的存廢已成為日本政界執(zhí)政黨和在野黨斗爭的一個(gè)焦點(diǎn)問題。

5. 日本酒類關(guān)稅多少

一、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算

計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款的基本公式是：

進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

在計(jì)算關(guān)稅時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1．進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。進(jìn)口貨物以外幣計(jì)價(jià)成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價(jià)的買賣中間價(jià)折合人民幣計(jì)征。人民幣外匯牌價(jià)表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

2．完稅價(jià)格金額計(jì)算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計(jì)算到分為止，分以下四舍五入。

3．一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的免稅。

進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，因有不同的成交條件而有不同的價(jià)格形式，常用的價(jià)格條款，有FOB、CFR、CIF三種。現(xiàn)根據(jù)三種常用的價(jià)格條款分別舉例介紹進(jìn)口稅款的計(jì)算。

（一）以CIF成交的進(jìn)口貨物，如果申報(bào)價(jià)格符合規(guī)定的“成交價(jià)格”條件，則可直接計(jì)算出稅款

舉例如下：

某公司從德國進(jìn)口鋼鐵盤條100000千克，其成交價(jià)格為CIF天津新港125000美元，求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少？

已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價(jià)：

100美元=847.26人民幣元(買入價(jià))

100美元=857.18人民幣元(賣出價(jià))

稅款計(jì)算如下：

（1）審核申報(bào)價(jià)格，符合“成交價(jià)格”條件，確定稅率：鋼鐵盤條歸入稅號7310，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。

（2）根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價(jià)，將貨價(jià)折算人民幣。

當(dāng)天外匯匯價(jià)為：

外匯買賣中間價(jià)100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民幣元

即1美元=8.5222人民幣元

完稅價(jià)格=125000×8.5222=1065275人民幣元

（3）計(jì)算關(guān)稅稅款即：1065275元人民幣×15%=159791.25人民幣元

（二）FOB和CFR條件成交的進(jìn)口貨物，在計(jì)算稅款時(shí)應(yīng)先把進(jìn)口貨物的申報(bào)價(jià)格折算成CIF價(jià)，然后再按上述程序計(jì)算稅款

舉例如下：

我國從國外進(jìn)口一批中厚鋼板共計(jì)200,000公斤，成交價(jià)格為FOB倫敦2.5英鎊/公斤，已知單位運(yùn)費(fèi)為0.1英鎊，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.25%，求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少？

已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價(jià)：

1英鎊=11.2683人民幣元(買入價(jià))

1英鎊=11.8857人民幣元(賣出價(jià))

（1）根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價(jià)，將貨價(jià)折算人民幣。

當(dāng)天外匯匯價(jià)為：

外匯買賣中間價(jià)=（11.2683+11.8857）人民幣元÷2=11.577人民幣元

即1美元=11.577人民幣元

完稅價(jià)格=（FOB價(jià)+運(yùn)費(fèi)）/（1-保險(xiǎn)費(fèi)率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%）

=3.0075人民幣元

（2）計(jì)算關(guān)稅稅款：根據(jù)稅則歸類，中厚鋼板是日本原產(chǎn)貨物適用于最惠國稅率，最惠國稅率為10%。

則：該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅款=3.0075人民幣元×200000公斤×10%=60150人民幣元

第四節(jié)海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)

一、消費(fèi)稅

根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，我國目前僅對4類貨物征收消費(fèi)稅。

第一類：過度消費(fèi)會(huì)對身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。

第二類：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護(hù)膚護(hù)發(fā)品。

第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。

第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，例如汽油、柴油。

（一）從價(jià)征收的消費(fèi)稅

1．征稅貨物種類及其稅率

根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》隨附的《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》的規(guī)定，煙、酒和酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車11類貨物為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物。該表中同時(shí)列名了各應(yīng)稅貨物適用的稅率，其中最高為45%，最低為3%。

2．計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算

我國實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算進(jìn)口消費(fèi)稅，計(jì)稅價(jià)格由進(jìn)口貨物（成本加運(yùn)保費(fèi)）價(jià)格（即關(guān)稅完稅價(jià)格）加關(guān)稅稅額組成。我國消費(fèi)稅采用價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅方法，因此，計(jì)稅價(jià)格組成中包括消費(fèi)稅稅額。

組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅稅額計(jì)算舉例：

某公司向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口一批小轎車，價(jià)格為FOB橫濱10000000日元，運(yùn)費(fèi)200000日元，保險(xiǎn)費(fèi)率5‰。消費(fèi)稅稅率8%。100000日元兌換人民幣買賣中間價(jià)為8500元。

關(guān)稅完稅價(jià)格：（10000000+200000）/（1－5‰）=10251256.28141

10251256.28141×8500÷100000=871356.7839196≈871357人民幣元

進(jìn)口小轎車應(yīng)當(dāng)歸入稅號8703．2314，關(guān)稅稅率80%，關(guān)稅稅額為871357人民幣元×80%=697085.6人民幣元

消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格：(871357元＋697085.6元)/(1－8%)

=1704828.91元≈1704829人民幣元

消費(fèi)稅稅額：1704829×8%=136386.32人民幣元

（二）從量計(jì)征的消費(fèi)稅

從量計(jì)征的消費(fèi)應(yīng)稅貨物有黃酒、啤酒、汽油、柴油4種，實(shí)行定額征收。黃酒每噸人民幣240元，啤酒每噸人民幣220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。

從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=單位稅額×進(jìn)口數(shù)量

按從量稅計(jì)征消費(fèi)稅的貨品計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)是：

啤酒1噸=988升

黃酒1噸=962升

汽油1噸=1388升

柴油1噸=1176升

從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算舉例：

某公司進(jìn)口1000箱啤酒，每箱24聽，每聽凈重335ml，價(jià)格為CIFUS$10000100美元兌換人民幣824元。關(guān)稅普通稅率7.5元/升，消費(fèi)稅稅率220元/噸。

進(jìn)口啤酒數(shù)量：335ml×1000×24÷1000ml=,8040升=8.1377噸

關(guān)稅稅額：7.5元×8040=60300元

消費(fèi)稅稅額：220元×8.1377=1790.29人民幣元

二、增值稅

（一）稅率

我國的增值稅應(yīng)稅貨物全部從價(jià)定率計(jì)征，其基本稅率為17%，但對于一些關(guān)系到國計(jì)民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。

下列各類貨物增值稅稅率為13%：

1．糧食、食油植物油；

2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3．圖書、報(bào)紙、雜志；

4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5．金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品（不包括金粉、鍛造金，它們?yōu)榱愣惵剩?/p>

6．國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（二）計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)征收。納稅人出口貨物，稅率為零。個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額

增值稅稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率

增值稅計(jì)算舉例：

某外貿(mào)公司代某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺，F(xiàn)OBAntwerpSFr223343，運(yùn)費(fèi)RMB42240，保險(xiǎn)費(fèi)率0.3%,填發(fā)海關(guān)代征稅繳款書之日瑞士法郎對人民幣外匯市場買賣中間價(jià)為SFR100=RMB387.055。

關(guān)稅完稅價(jià)格：223343×387.055÷100=864460.24865元

(864460.24865+42240)/(1－0.3%)=909428.5342528元≈909429元

數(shù)控銑床應(yīng)歸入稅則稅號8459.6100，稅率為15%，則其應(yīng)征關(guān)稅稅額為：

909429×15%=136414.35元。

增值稅組成計(jì)稅價(jià)格：

909429+136414.35=1045843.35元

應(yīng)征增值稅稅額：1045843×17%=177793.31元

三、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)是指海關(guān)按照《中華人民共和國海關(guān)對進(jìn)口減稅、免稅和保稅貨物征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的辦法》的規(guī)定，對減稅、免稅和保稅貨物實(shí)施監(jiān)督、管理所提供服務(wù)征收的手續(xù)費(fèi)。

（一）征收范圍

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)僅對進(jìn)口減免關(guān)稅的貨物和保稅貨物征收，具體范圍如下：

1．供應(yīng)國際航行船舶、飛機(jī)進(jìn)口時(shí)予以免稅的燃料、船（機(jī)）用物料、機(jī)器設(shè)備的零件、部件和其他貨物；

2．現(xiàn)有企業(yè)為技術(shù)改造而進(jìn)口的減稅或免稅的機(jī)器設(shè)備；

3．科研機(jī)構(gòu)和大專院校進(jìn)口免稅的科研和教學(xué)專用設(shè)備；

4．國內(nèi)機(jī)構(gòu)和企業(yè)利用外國政府或國際金融組織貸款進(jìn)口的減免稅貨物；

5．國家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目進(jìn)口的減免稅貨物；三資企業(yè)進(jìn)口用于營業(yè)性的物資及進(jìn)口料件加工后內(nèi)銷，仍予減免稅的物資；

6．進(jìn)料加工和來料加工項(xiàng)目內(nèi)的，以及境外客商提供的，準(zhǔn)予暫免稅進(jìn)口在國內(nèi)加工、裝配后復(fù)出口的進(jìn)口原料、材料、輔料、零件、部件和包裝材料；

7．在國內(nèi)保稅、寄售的進(jìn)口減免稅貨物；

8．國務(wù)院特定的其他進(jìn)口減免稅貨物；

9．經(jīng)海關(guān)總署或海關(guān)總署會(huì)同財(cái)政部按照國務(wù)院的規(guī)定審查批準(zhǔn)的臨時(shí)減免稅進(jìn)口貨物。

下列無稅、減免稅或保稅貨物，免或暫免征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)：

1．《進(jìn)出口稅則》列名進(jìn)口免稅的貨物；

2．外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資；

3．外國團(tuán)體和個(gè)人贈(zèng)送的禮品及華僑、港澳臺同胞捐贈(zèng)的用于公益事業(yè)的物資；

4．用于救災(zāi)的物資；

5．口供殘疾人專用的設(shè)備和物品，以及殘疾人福利工廠進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備；

6．享受外交特權(quán)和豁免的外國機(jī)構(gòu)進(jìn)口的公務(wù)用品；

7．在海關(guān)放行前遭受損壞而準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物；

8．向國外索賠的準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物；

9．進(jìn)口后未經(jīng)加工，保稅儲存不足90天即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物；

10．暫時(shí)進(jìn)口貨物；

11．準(zhǔn)予免稅進(jìn)口的直接軍事訂貨；

12．經(jīng)國務(wù)院及海關(guān)總署特準(zhǔn)免征監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的其他減免稅和保稅貨物。

（二）征收標(biāo)準(zhǔn)

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)按以下標(biāo)準(zhǔn)征收：

1．進(jìn)料加工和來料加工中,屬加工裝配機(jī)電產(chǎn)品復(fù)出口的貨物，按照海關(guān)審定的貨物CIF價(jià)格的1.5‰計(jì)征；

2．來料加工中引進(jìn)的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備，以及加工首飾、裘皮、高檔服裝、機(jī)織毛衣和毛衣片、塑料玩具所進(jìn)口的料、件，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的1‰計(jì)征；

3．進(jìn)口后保稅儲存90天以上（含90天）未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物，按關(guān)稅完稅價(jià)格的1‰計(jì)征；

4．進(jìn)口免稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的3‰計(jì)征；

5．進(jìn)口減稅貨物，按照實(shí)際減除稅賦部分的貨物的CIF價(jià)格的3‰計(jì)征；

6．其他進(jìn)口保稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的3‰計(jì)征。

（三）繳納期限及方式

根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口減免稅貨物和保稅貨物收發(fā)貨人或其代理人，是海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的納費(fèi)人。納費(fèi)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)簽發(fā)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)繳納證次日起7天內(nèi)向海關(guān)繳納手續(xù)費(fèi)。逾期不繳的，海關(guān)除依法追繳外，還要自到期之日起至繳清手續(xù)費(fèi)之日止，按日征收手續(xù)費(fèi)總額的1‰的滯納金。滯納金的起征點(diǎn)為人民幣10元，10元以下的免予征收。

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)應(yīng)在貨物進(jìn)口時(shí)由口岸海關(guān)征收，特殊情況可由主管海關(guān)在審批減免稅貨物時(shí)征收。海關(guān)征收手續(xù)費(fèi)后，對納費(fèi)人發(fā)給手續(xù)繳納憑證。

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)計(jì)算舉例：

國內(nèi)某公司為裝配出口機(jī)電產(chǎn)品而進(jìn)口一批料件，CIF上海180000人民幣元，進(jìn)口后保稅儲存100天后未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口，問海關(guān)應(yīng)征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)多少？

解：海關(guān)規(guī)定進(jìn)口后保稅儲存90天以上（含90天）未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物，按關(guān)稅完稅價(jià)格的1‰計(jì)征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。

監(jiān)管手續(xù)費(fèi)金額=貨物CIF價(jià)格×手續(xù)費(fèi)率

該批貨物應(yīng)征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)=180000元×1‰=180元。

6. 日本進(jìn)口酒關(guān)稅

從2006年7月1日起，中國將根據(jù)加入世界貿(mào)易組織的關(guān)稅減讓承諾，進(jìn)一步降低了部分汽車及其零部件的進(jìn)口關(guān)稅稅率。小轎車、越野車、小客車整車的進(jìn)口稅率由28%降至25%。至此，中國加入世界貿(mào)易組織承諾的汽車及其零部件降稅承諾已經(jīng)履行完畢。

一般的進(jìn)口車價(jià)格計(jì)算公式為：

到岸價(jià)×（1＋關(guān)稅稅率＋消費(fèi)稅稅率)×（1＋增值稅稅率)＋經(jīng)銷商費(fèi)用＝進(jìn)口車基本價(jià)格

按照這一計(jì)算公式，以一輛到岸價(jià)為10萬元人民幣、排量為1.0-2.2L的進(jìn)口中級轎車為例，按照加入WTO前的關(guān)稅水準(zhǔn)，其銷售價(jià)＝10萬×（1＋80%＋5%)×（1＋17%)＋其他費(fèi)用，忽略經(jīng)銷商費(fèi)用，則為21.64萬元；2006年7月1日后，中國汽車關(guān)稅降至25%，如果其他價(jià)格因素不變，則同樣的轎車售價(jià)為15.79萬，降價(jià)幅度為27%，平均到每年約為5%。因此，雖然關(guān)稅的降低是人們對加入WTO后進(jìn)口車價(jià)格最大的期待，但實(shí)際就是關(guān)稅對進(jìn)口車價(jià)格的影響也非常有限。

7. 日本酒 關(guān)稅

直接帶到手上帶回來，就不用交稅。

高檔手表 消費(fèi)稅 20％ 調(diào)整后

高檔手表 關(guān)稅 11％ 調(diào)整后

8. 日本酒類稅案

日本是世界上對未成年人禁酒較嚴(yán)的國家之一，除了法律上先行一步外，日本在宣傳上也下了不少工夫，無論政府部門、團(tuán)體還是學(xué)校，都在宣傳未成年人飲酒的害處。在處罰上，學(xué)校如果發(fā)現(xiàn)學(xué)生飲酒，會(huì)給予停課甚至退學(xué)的處罰。

在日本街頭都有自動(dòng)售貨機(jī)，但想買到啤酒等酒類飲料卻不容易。

在商店也是如此，店家往往怕賣酒給未成年人而遭到處罰，如果因此被吊銷許可證，店家會(huì)覺得得不償失。

9. 日本酒稅率

在日本，增值稅被稱為“消費(fèi)稅”，意指該稅是最終轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)的稅收，這與我國的消費(fèi)稅（針對特殊消費(fèi)行為征收的稅收）并不相同。日本從1989年開始引入消費(fèi)稅，至1997年之前稅率為3%，1997年提高至5%。依據(jù)安倍“攤廣、攤薄稅收”的稅改思想，2014年4月1日起將稅率提高至8%，消費(fèi)稅的稅收收入也從2013年10.8萬億日元猛升至16萬億日元，增長48%。