1. 進(jìn)口啤酒關(guān)稅稅率表2019
啤酒從量計(jì)算消費(fèi)稅的稅負(fù)為：啤酒消費(fèi)稅/啤酒收入總額=啤酒重量（噸）*啤酒消費(fèi)稅稅率/(啤酒重量*啤酒單價(jià))=啤酒消費(fèi)稅稅率/啤酒單價(jià)甲類啤酒，每噸出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，稅率 250元/噸乙類啤酒，每噸出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元以下的，稅率 220元/噸稅負(fù)是指實(shí)際計(jì)繳的稅款占相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅銷售收入的比例。稅負(fù)可以單指增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)、營業(yè)稅稅負(fù)等。也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計(jì)算一個(gè)總體稅負(fù)。
2. 進(jìn)口啤酒關(guān)稅是多少
進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅額=（離岸價(jià)格/(1+出口稅稅率)）×出口關(guān)稅稅率增值稅稅額=(到岸價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅額+消費(fèi)稅額)×增值稅稅率從價(jià)消費(fèi)稅稅額=（( 到岸價(jià)+關(guān)稅額）/（1-消費(fèi)稅稅率)）×消費(fèi)稅稅率從量消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅的商品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額。其中，從量消費(fèi)稅商品計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)(按體積凈重計(jì))如下：啤酒1噸=988升 黃酒1噸=962升 汽油1噸=1388升 柴油1噸=1176升進(jìn)口稅額=進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅=（進(jìn)口關(guān)稅率+消費(fèi)稅率+增值稅率+進(jìn)口關(guān)稅率×增值稅率）/（1-消費(fèi)稅稅率）×到岸價(jià)=常數(shù)×到岸價(jià)
3. 啤酒進(jìn)出口關(guān)稅多少稅率
大多企業(yè)的一般情況：企業(yè)所得稅 33%
增值稅 17% （或6%）
消費(fèi)稅10%至15%
城市維護(hù)建設(shè)稅
教育費(fèi)附加
以及印花稅等等
消費(fèi)稅：
酒和酒精。(1)糧食白酒，定額稅率0.5元/500克，比例稅率20%；(2)薯類白酒，定額稅率0.5元/500克，比例稅率20%；(3)黃酒，稅額240元/噸；(4)啤酒，每噸出廠價(jià)格在3000元及以上的，稅額250元/噸;每噸出廠價(jià)格在3000元以下的，稅額220元/噸;娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸；(5)其他酒，稅率10%;(6)酒精，稅率5%。
4. 進(jìn)口啤酒關(guān)稅稅率表2019最新
針對(duì)消費(fèi)稅：3000元/噸以上的250元/噸，3000以下的220元/噸。
針對(duì)增值稅：則根據(jù)銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。
銷項(xiàng)稅額是根據(jù)售價(jià)及是否考慮押金（超過1年逾期未歸還的應(yīng)計(jì)入收入）按17%計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額則根據(jù)抵扣。
5. 啤酒進(jìn)口稅率是多少
關(guān)稅稅率分為優(yōu)惠關(guān)稅稅率和普通關(guān)稅稅率。凡原產(chǎn)地屬于與我國簽定有貿(mào)易協(xié)定的國家商品，其進(jìn)口關(guān)稅稅率，使用優(yōu)惠關(guān)稅稅率，否則使用普通關(guān)稅稅率。
稅款計(jì)算公式
進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率
出口關(guān)稅稅額=（離岸價(jià)格/(1+出口稅稅率)）×出口關(guān)稅稅率
增值稅稅額=(到岸價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅額+消費(fèi)稅額)×增值稅稅率
從價(jià)消費(fèi)稅稅額=（( 到岸價(jià)+關(guān)稅額）/（1-消費(fèi)稅稅率)）×消費(fèi)稅稅率
從量消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅的商品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
其中，從量消費(fèi)稅商品計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)(按體積凈重計(jì))如下：
啤酒1噸=988升
黃酒1噸=962升
汽油1噸=1388升
柴油1噸=1176升
進(jìn)口稅額
=進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅
=（進(jìn)口關(guān)稅率+消費(fèi)稅率+增值稅率+進(jìn)口關(guān)稅率×增值稅率）/（1-消費(fèi)稅稅率）
×到岸價(jià)
=常數(shù)×到岸價(jià)
6. 進(jìn)口啤酒的消費(fèi)稅稅率
一、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算
計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款的基本公式是：
進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率
在計(jì)算關(guān)稅時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1．進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。進(jìn)口貨物以外幣計(jì)價(jià)成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價(jià)的買賣中間價(jià)折合人民幣計(jì)征。人民幣外匯牌價(jià)表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。
2．完稅價(jià)格金額計(jì)算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計(jì)算到分為止，分以下四舍五入。
3．一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的免稅。
進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，因有不同的成交條件而有不同的價(jià)格形式，常用的價(jià)格條款，有FOB、CFR、CIF三種。現(xiàn)根據(jù)三種常用的價(jià)格條款分別舉例介紹進(jìn)口稅款的計(jì)算。
（一）以CIF成交的進(jìn)口貨物，如果申報(bào)價(jià)格符合規(guī)定的“成交價(jià)格”條件，則可直接計(jì)算出稅款
舉例如下：
某公司從德國進(jìn)口鋼鐵盤條100000千克，其成交價(jià)格為CIF天津新港125000美元，求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少？
已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價(jià)：
100美元=847.26人民幣元(買入價(jià))
100美元=857.18人民幣元(賣出價(jià))
稅款計(jì)算如下：
（1）審核申報(bào)價(jià)格，符合“成交價(jià)格”條件，確定稅率：鋼鐵盤條歸入稅號(hào)7310，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。
（2）根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價(jià)，將貨價(jià)折算人民幣。
當(dāng)天外匯匯價(jià)為：
外匯買賣中間價(jià)100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民幣元
即1美元=8.5222人民幣元
完稅價(jià)格=125000×8.5222=1065275人民幣元
（3）計(jì)算關(guān)稅稅款即：1065275元人民幣×15%=159791.25人民幣元
（二）FOB和CFR條件成交的進(jìn)口貨物，在計(jì)算稅款時(shí)應(yīng)先把進(jìn)口貨物的申報(bào)價(jià)格折算成CIF價(jià)，然后再按上述程序計(jì)算稅款
舉例如下：
我國從國外進(jìn)口一批中厚鋼板共計(jì)200,000公斤，成交價(jià)格為FOB倫敦2.5英鎊/公斤，已知單位運(yùn)費(fèi)為0.1英鎊，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.25%，求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少？
已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價(jià)：
1英鎊=11.2683人民幣元(買入價(jià))
1英鎊=11.8857人民幣元(賣出價(jià))
（1）根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價(jià)，將貨價(jià)折算人民幣。
當(dāng)天外匯匯價(jià)為：
外匯買賣中間價(jià)=（11.2683+11.8857）人民幣元÷2=11.577人民幣元
即1美元=11.577人民幣元
完稅價(jià)格=（FOB價(jià)+運(yùn)費(fèi)）/（1-保險(xiǎn)費(fèi)率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%）
=3.0075人民幣元
（2）計(jì)算關(guān)稅稅款：根據(jù)稅則歸類，中厚鋼板是日本原產(chǎn)貨物適用于最惠國稅率，最惠國稅率為10%。
則：該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅款=3.0075人民幣元×200000公斤×10%=60150人民幣元
第四節(jié)海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)
一、消費(fèi)稅
根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，我國目前僅對(duì)4類貨物征收消費(fèi)稅。
第一類：過度消費(fèi)會(huì)對(duì)身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。
第二類：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護(hù)膚護(hù)發(fā)品。
第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。
第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，例如汽油、柴油。
（一）從價(jià)征收的消費(fèi)稅
1．征稅貨物種類及其稅率
根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》隨附的《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》的規(guī)定，煙、酒和酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車11類貨物為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物。該表中同時(shí)列名了各應(yīng)稅貨物適用的稅率，其中最高為45%，最低為3%。
2．計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算
我國實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算進(jìn)口消費(fèi)稅，計(jì)稅價(jià)格由進(jìn)口貨物（成本加運(yùn)保費(fèi)）價(jià)格（即關(guān)稅完稅價(jià)格）加關(guān)稅稅額組成。我國消費(fèi)稅采用價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅方法，因此，計(jì)稅價(jià)格組成中包括消費(fèi)稅稅額。
組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
消費(fèi)稅稅額計(jì)算舉例：
某公司向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口一批小轎車，價(jià)格為FOB橫濱10000000日元，運(yùn)費(fèi)200000日元，保險(xiǎn)費(fèi)率5‰。消費(fèi)稅稅率8%。100000日元兌換人民幣買賣中間價(jià)為8500元。
關(guān)稅完稅價(jià)格：（10000000+200000）/（1－5‰）=10251256.28141
10251256.28141×8500÷100000=871356.7839196≈871357人民幣元
進(jìn)口小轎車應(yīng)當(dāng)歸入稅號(hào)8703．2314，關(guān)稅稅率80%，關(guān)稅稅額為871357人民幣元×80%=697085.6人民幣元
消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格：(871357元＋697085.6元)/(1－8%)
=1704828.91元≈1704829人民幣元
消費(fèi)稅稅額：1704829×8%=136386.32人民幣元
（二）從量計(jì)征的消費(fèi)稅
從量計(jì)征的消費(fèi)應(yīng)稅貨物有黃酒、啤酒、汽油、柴油4種，實(shí)行定額征收。黃酒每噸人民幣240元，啤酒每噸人民幣220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。
從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=單位稅額×進(jìn)口數(shù)量
按從量稅計(jì)征消費(fèi)稅的貨品計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)是：
啤酒1噸=988升
黃酒1噸=962升
汽油1噸=1388升
柴油1噸=1176升
從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算舉例：
某公司進(jìn)口1000箱啤酒，每箱24聽，每聽凈重335ml，價(jià)格為CIFUS$10000100美元兌換人民幣824元。關(guān)稅普通稅率7.5元/升，消費(fèi)稅稅率220元/噸。
進(jìn)口啤酒數(shù)量：335ml×1000×24÷1000ml=,8040升=8.1377噸
關(guān)稅稅額：7.5元×8040=60300元
消費(fèi)稅稅額：220元×8.1377=1790.29人民幣元
二、增值稅
（一）稅率
我國的增值稅應(yīng)稅貨物全部從價(jià)定率計(jì)征，其基本稅率為17%，但對(duì)于一些關(guān)系到國計(jì)民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。
下列各類貨物增值稅稅率為13%：
1．糧食、食油植物油；
2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3．圖書、報(bào)紙、雜志；
4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5．金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品（不包括金粉、鍛造金，它們?yōu)榱愣惵剩?/p>
6．國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（二）計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)征收。納稅人出口貨物，稅率為零。個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額
增值稅稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率
增值稅計(jì)算舉例：
某外貿(mào)公司代某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺(tái)，F(xiàn)OBAntwerpSFr223343，運(yùn)費(fèi)RMB42240，保險(xiǎn)費(fèi)率0.3%,填發(fā)海關(guān)代征稅繳款書之日瑞士法郎對(duì)人民幣外匯市場買賣中間價(jià)為SFR100=RMB387.055。
關(guān)稅完稅價(jià)格：223343×387.055÷100=864460.24865元
(864460.24865+42240)/(1－0.3%)=909428.5342528元≈909429元
數(shù)控銑床應(yīng)歸入稅則稅號(hào)8459.6100，稅率為15%，則其應(yīng)征關(guān)稅稅額為：
909429×15%=136414.35元。
增值稅組成計(jì)稅價(jià)格：
909429+136414.35=1045843.35元
應(yīng)征增值稅稅額：1045843×17%=177793.31元
三、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)是指海關(guān)按照《中華人民共和國海關(guān)對(duì)進(jìn)口減稅、免稅和保稅貨物征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的辦法》的規(guī)定，對(duì)減稅、免稅和保稅貨物實(shí)施監(jiān)督、管理所提供服務(wù)征收的手續(xù)費(fèi)。
（一）征收范圍
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)僅對(duì)進(jìn)口減免關(guān)稅的貨物和保稅貨物征收，具體范圍如下：
1．供應(yīng)國際航行船舶、飛機(jī)進(jìn)口時(shí)予以免稅的燃料、船（機(jī)）用物料、機(jī)器設(shè)備的零件、部件和其他貨物；
2．現(xiàn)有企業(yè)為技術(shù)改造而進(jìn)口的減稅或免稅的機(jī)器設(shè)備；
3．科研機(jī)構(gòu)和大專院校進(jìn)口免稅的科研和教學(xué)專用設(shè)備；
4．國內(nèi)機(jī)構(gòu)和企業(yè)利用外國政府或國際金融組織貸款進(jìn)口的減免稅貨物；
5．國家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目進(jìn)口的減免稅貨物；三資企業(yè)進(jìn)口用于營業(yè)性的物資及進(jìn)口料件加工后內(nèi)銷，仍予減免稅的物資；
6．進(jìn)料加工和來料加工項(xiàng)目內(nèi)的，以及境外客商提供的，準(zhǔn)予暫免稅進(jìn)口在國內(nèi)加工、裝配后復(fù)出口的進(jìn)口原料、材料、輔料、零件、部件和包裝材料；
7．在國內(nèi)保稅、寄售的進(jìn)口減免稅貨物；
8．國務(wù)院特定的其他進(jìn)口減免稅貨物；
9．經(jīng)海關(guān)總署或海關(guān)總署會(huì)同財(cái)政部按照國務(wù)院的規(guī)定審查批準(zhǔn)的臨時(shí)減免稅進(jìn)口貨物。
下列無稅、減免稅或保稅貨物，免或暫免征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)：
1．《進(jìn)出口稅則》列名進(jìn)口免稅的貨物；
2．外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資；
3．外國團(tuán)體和個(gè)人贈(zèng)送的禮品及華僑、港澳臺(tái)同胞捐贈(zèng)的用于公益事業(yè)的物資；
4．用于救災(zāi)的物資；
5．口供殘疾人專用的設(shè)備和物品，以及殘疾人福利工廠進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備；
6．享受外交特權(quán)和豁免的外國機(jī)構(gòu)進(jìn)口的公務(wù)用品；
7．在海關(guān)放行前遭受損壞而準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物；
8．向國外索賠的準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物；
9．進(jìn)口后未經(jīng)加工，保稅儲(chǔ)存不足90天即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物；
10．暫時(shí)進(jìn)口貨物；
11．準(zhǔn)予免稅進(jìn)口的直接軍事訂貨；
12．經(jīng)國務(wù)院及海關(guān)總署特準(zhǔn)免征監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的其他減免稅和保稅貨物。
（二）征收標(biāo)準(zhǔn)
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)按以下標(biāo)準(zhǔn)征收：
1．進(jìn)料加工和來料加工中,屬加工裝配機(jī)電產(chǎn)品復(fù)出口的貨物，按照海關(guān)審定的貨物CIF價(jià)格的1.5‰計(jì)征；
2．來料加工中引進(jìn)的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備，以及加工首飾、裘皮、高檔服裝、機(jī)織毛衣和毛衣片、塑料玩具所進(jìn)口的料、件，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的1‰計(jì)征；
3．進(jìn)口后保稅儲(chǔ)存90天以上（含90天）未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物，按關(guān)稅完稅價(jià)格的1‰計(jì)征；
4．進(jìn)口免稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的3‰計(jì)征；
5．進(jìn)口減稅貨物，按照實(shí)際減除稅賦部分的貨物的CIF價(jià)格的3‰計(jì)征；
6．其他進(jìn)口保稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的3‰計(jì)征。
（三）繳納期限及方式
根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口減免稅貨物和保稅貨物收發(fā)貨人或其代理人，是海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的納費(fèi)人。納費(fèi)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)簽發(fā)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)繳納證次日起7天內(nèi)向海關(guān)繳納手續(xù)費(fèi)。逾期不繳的，海關(guān)除依法追繳外，還要自到期之日起至繳清手續(xù)費(fèi)之日止，按日征收手續(xù)費(fèi)總額的1‰的滯納金。滯納金的起征點(diǎn)為人民幣10元，10元以下的免予征收。
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)應(yīng)在貨物進(jìn)口時(shí)由口岸海關(guān)征收，特殊情況可由主管海關(guān)在審批減免稅貨物時(shí)征收。海關(guān)征收手續(xù)費(fèi)后，對(duì)納費(fèi)人發(fā)給手續(xù)繳納憑證。
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)計(jì)算舉例：
國內(nèi)某公司為裝配出口機(jī)電產(chǎn)品而進(jìn)口一批料件，CIF上海180000人民幣元，進(jìn)口后保稅儲(chǔ)存100天后未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口，問海關(guān)應(yīng)征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)多少？
解：海關(guān)規(guī)定進(jìn)口后保稅儲(chǔ)存90天以上（含90天）未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物，按關(guān)稅完稅價(jià)格的1‰計(jì)征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。
監(jiān)管手續(xù)費(fèi)金額=貨物CIF價(jià)格×手續(xù)費(fèi)率
該批貨物應(yīng)征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)=180000元×1‰=180元。
7. 啤酒海關(guān)稅率
海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、滯納金、滯報(bào)金、監(jiān)管手續(xù)費(fèi)等一律以人民幣計(jì)征。進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格如以外幣計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)由海關(guān)按照填發(fā)《海關(guān)專用繳款書》和《海關(guān)行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)》之日國家外匯管理部門公布的《人民幣外匯牌價(jià)表》的買賣中間價(jià)，折合成人民幣后計(jì)征。 提前報(bào)關(guān)的轉(zhuǎn)關(guān)貨物，其匯率以指運(yùn)地海關(guān)接收到進(jìn)境地海關(guān)傳輸?shù)霓D(zhuǎn)關(guān)放行信息之日的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的匯率計(jì)算。如運(yùn)輸途中匯率發(fā)生重大調(diào)整的，以轉(zhuǎn)關(guān)貨物運(yùn)抵指運(yùn)地海關(guān)之日的匯率計(jì)算。 海關(guān)征收的稅費(fèi)是以人民幣征收，計(jì)算稅款前要將審核的完稅價(jià)格折算成人民幣；完稅價(jià)格計(jì)算至元，元以下的四舍五入；稅額計(jì)算到分，分以下四舍五入；稅款的起征點(diǎn)為人民幣10元。 一、進(jìn)出口關(guān)稅計(jì)算 (一)進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算 目前，我國對(duì)進(jìn)口關(guān)稅采用的計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)有：從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅和復(fù)合關(guān)稅3種。 1．從價(jià)關(guān)稅 (1)從價(jià)關(guān)稅是以進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價(jià)格的百 分比作為稅率，貨物進(jìn)口時(shí)，以此稅率和實(shí)際完稅價(jià)格相乘計(jì)算應(yīng)征稅額。 (2)計(jì)算公式： 正常征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*法定進(jìn)口關(guān)稅稅率 減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*減按進(jìn)口關(guān)稅稅率 (3)計(jì)算程序： ①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)； ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率； ③根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格； ④根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； ⑤按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。 (4)計(jì)算實(shí)例 實(shí)例一： 國內(nèi)某公司向香港購進(jìn)日本皇冠牌轎車10輛，成交價(jià)格共為FOB香港120，000．00美元，實(shí)際支付運(yùn)費(fèi)5，000美元，保險(xiǎn)費(fèi)800美元。已知汽車的規(guī)格為4座位，汽缸容量2，000cc，外匯折算率1美元二人民幣8．2元，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。 [計(jì)算方法) 確定稅則歸類，汽缸容量2，000cc的小轎車歸入稅目稅號(hào)8703．2314； 原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率43．8％； 審定完稅價(jià)格為125，800美元(120，000．00美元+5，000美元+800美元)； 將外幣價(jià)格折算成人民幣為1，031，560．00元； 正常征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額二完稅價(jià)格X法定進(jìn)口關(guān)稅稅率=1，031，560X43．8％=451，823．28(元) 實(shí)例二： 國內(nèi)某遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)向美國購進(jìn)國內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動(dòng)機(jī)2臺(tái)，成交價(jià)格為CIF境內(nèi)目的地口岸680，000．00美元。經(jīng)批準(zhǔn)該發(fā)動(dòng)機(jī)進(jìn)口關(guān)稅稅率減按1％計(jì)征。已知外幣折算率1美元二人民幣8．2元，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。 [計(jì)算方法) 確定稅則歸類，該發(fā)動(dòng)機(jī)歸入稅目稅號(hào)8408．1000； 原產(chǎn)國美國適用最惠國稅率5％； 審定完稅價(jià)格為680，000美元； 將外幣價(jià)格折算成人民幣為5，576，000．00元； 減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額二完稅價(jià)格X減按進(jìn)口關(guān)稅稅率 =5，576，000X 1％ =55，760．00(元) 2．從量關(guān)稅 (1)從量關(guān)稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計(jì)量單位計(jì)征關(guān)稅的方法。計(jì)稅時(shí)以貨物的計(jì)量單位乘以每單位應(yīng)納稅金額即可得出該貨物的關(guān)稅稅額。 (2)計(jì)算公式： 進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅額 (3)計(jì)算程序： ①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)； ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率； ③確定其實(shí)際進(jìn)口量； ④根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格(計(jì)征增值稅需要)； ⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； ⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。 (4)計(jì)算實(shí)例： 實(shí)例三： 國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)柯達(dá)彩色膠卷50，400卷(規(guī)格135／36)，成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸10．00元港幣／每卷，已知外幣折算率1港幣二人民幣1．1元，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。 [計(jì)算方法) 確定稅則歸類，彩色膠卷歸入稅目稅號(hào)3702．5410； 原產(chǎn)地香港適用最惠國稅率155元／m2； 確定其實(shí)際進(jìn)口量50，400卷X 0．05775m2／卷(以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格“135／36’’1卷二0．05775m2) 二2，910．6m2； 將外幣總價(jià)格折算成人民幣為554，400．00元(計(jì)征增 值稅需要)； 進(jìn)口關(guān)稅稅額二商品進(jìn)口數(shù)量X從量關(guān)稅稅率 =2，910．6m2X155元／m2 =451，143．00(元) 3．復(fù)合關(guān)稅 (1)復(fù)合關(guān)稅是對(duì)某種進(jìn)口商品混合使用從價(jià)稅和從量稅計(jì)征關(guān)稅。 (2)計(jì)算公式： 進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅額+完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率 (3)計(jì)算程序： ①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)； ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率； ③確定其實(shí)際進(jìn)口量； ④根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格； ⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； ⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。 (4)計(jì)算實(shí)例： 實(shí)例四： 國內(nèi)某一公司，從日本購進(jìn)電視攝像機(jī)20臺(tái)，其中有10臺(tái)成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸5，000美元／臺(tái)，其余10臺(tái)成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸10，000美元／臺(tái)，已知外幣折算率1美元=人民幣8．2元，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。 [計(jì)算方法] 確定稅則歸類，該批攝像機(jī)歸入稅目稅號(hào)8525．3099； 原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率，其中CIF境內(nèi)某口岸5，000 美元／臺(tái)的關(guān)稅稅率為單一從價(jià)稅35％；CIF境內(nèi)某口岸10，000美元／臺(tái)的關(guān)稅稅率為13，280元人民幣再加3％的從價(jià)關(guān)稅； 審定后完稅價(jià)格分別為50，000美元和100，000美元； 將外幣價(jià)格折算成人民幣分別為410，000．00和820，000．00元； 從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額二完稅價(jià)格X進(jìn)口關(guān)稅稅率 =410，000X 35％ =143，500．00(元) 復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅率+完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率 =10臺(tái)X13，280元／臺(tái)+820，000X3％ =132，800+24，600二157，400(元) 合計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅額=從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額+復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額 =143，500．00+157，400=300，900(元) (二)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算 1．計(jì)算公式 出口關(guān)稅稅額=離岸價(jià)格÷(1+出口關(guān)稅稅率)*出口關(guān)稅稅率 2．計(jì)算程序 (1)按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)； (2)根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格； (3)根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； (4)按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。 3．計(jì)算實(shí)例 實(shí)例七： 國內(nèi)某企業(yè)從廣州出口去新加坡的合金生鐵一批，申報(bào)出口量86噸，每噸價(jià)格為FOB廣州98美元。已知外匯折算率1美元= 人民幣8．2元，要求計(jì)算出口關(guān)稅。 [計(jì)算方法] 確定稅則歸類，該批合金生鐵歸入稅目稅號(hào)7201．5000，稅率為20％； 審定離岸價(jià)格為8，428美元； 將外幣價(jià)格折算成人民幣為69，109．60元； 出口關(guān)稅稅額=離岸價(jià)格÷(1+出口關(guān)稅稅率)*出口關(guān)稅稅率 =69，109．60÷ (1+20％) X20％ =57，591X20％=11，518．20(元) 二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅計(jì)算 (一)消費(fèi)稅稅款的計(jì)算 例題一： 某一公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸US$12，800．00，按兌換率1美元二人民幣8．3元，折合人民幣為106，240．00元。 已知該批貨物的關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為17％。現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征消費(fèi)稅稅額。 [計(jì)算方法] 首先計(jì)算關(guān)稅稅額，然后再計(jì)算消費(fèi)稅稅額。 關(guān)稅稅額計(jì)算公式為： 應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率 =106，240．00X20％=2，248．00(元) 消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為： 應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)÷(1―消費(fèi)稅稅率)*消費(fèi)稅稅率 =(106，240．00+2，248．00)÷(1― 17％)*17％ =153，600(保留到元，元以下四舍五入) *17％ =26，112．00(元) 例題二： 某進(jìn)出口公司進(jìn)口啤酒3，800升，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格總值為CIF境內(nèi)某口岸US$1，672．00。已知啤酒的關(guān)稅稅率為3 元／升；消費(fèi)稅稅率為：進(jìn)口完稅價(jià)格≥360美元／噸的250元／噸，進(jìn)口完稅價(jià)格<360美元／噸的220元／噸。兌換率為：1美元=8．3元人民幣。現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征消費(fèi)稅額。 [計(jì)算方法] 首先計(jì)算關(guān)稅稅額；然后再計(jì)算消費(fèi)稅稅額。 從量關(guān)稅稅額計(jì)算公式為： 應(yīng)征關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅率 =3800升*3元／升=11，400(元) 完稅價(jià)格計(jì)算：US$1，672*8．3=13，878(元) 進(jìn)口啤酒數(shù)量：3，800升÷988升／噸=3．846噸 計(jì)算完稅價(jià)格單價(jià)：US$1，672÷3．846噸 =US$434．74／噸 (進(jìn)口完稅價(jià)格≥360美元／噸) 消費(fèi)稅稅率為：250元／噸 從量消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量*單位稅額 =3．846噸X250元／噸=961．50元 (二)增值稅稅款的計(jì)算 例題一： 某一公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格為US$1，200．00，按兌換率1美元=8．3元人民幣，折合人民幣為9，960．00元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為12％，消費(fèi)稅稅率為10％，增值稅稅率為17％。現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征增值稅稅額。 [計(jì)算方法] 計(jì)算關(guān)稅稅額；計(jì)算消費(fèi)稅稅額；再計(jì)算增值稅稅額。 關(guān)稅稅額計(jì)算公式為： 應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率 =9，960．00X12％ =1，195．20(元) 消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為： 應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)÷ (1―消費(fèi)稅稅率)X消費(fèi)稅稅率 =(9，960．00+1，195．20)÷ (1―10％)X10％ =12，395(保留到元，元以下四舍五入) X10％ =1，239．50(元) 增值稅計(jì)算公式為： 應(yīng)納增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額) *增值稅稅率 =(9，960．00+1，195．20+1，239．50) *17％ =12，395(保留到元，元以下四舍五入)X17％ =2，107．15(元) 例題二： 某進(jìn)出口公司進(jìn)口某批不用征收進(jìn)口消費(fèi)稅的貨物，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格總值為CIF境內(nèi)某口岸US$800。00。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為35％，增值稅稅率為17％，兌換率為：1美元=8．3元人民幣。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)征增值稅稅額。 [計(jì)算方法] 首先計(jì)算關(guān)稅稅額，然后再計(jì)算增值稅稅額。 關(guān)稅稅額計(jì)算公式為： 應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率 =800．00X8．3X35％ =6，640X35％二2，324，00(元) 增值稅稅額計(jì)算公式為： 應(yīng)征增值稅稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)*增值稅稅率 =(6，640+2，324)X17％ =8，964X17％=1，523．88(元) (三)船舶噸稅計(jì)算 例題：有一美國籍凈噸位為8800噸的輪船，船名為“阿拉斯加”，停靠在我國境內(nèi)某港口裝卸貨物。納稅人自行選擇為30天期繳納船舶噸稅。現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征的船舶噸稅。 [計(jì)算方法] 首先確定稅率，然后再計(jì)算稅款。 凈噸位8800噸的輪船30天期的優(yōu)惠稅率為3．00元／凈噸 船舶噸稅的計(jì)算公式為：噸稅=凈噸位*噸稅稅率(元／凈噸) 應(yīng)征船舶噸稅=8800*3．00=26，400．00(元) 三、其他稅費(fèi)的計(jì)算 (一)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的計(jì)算 例題一： 國內(nèi)某一科研單位，進(jìn)口海關(guān)準(zhǔn)予免稅的儀器一臺(tái)，該儀器成交價(jià)格總值為CIF境內(nèi)某口岸20，000美元， 已知兌換率為：1美元=8．3元人民幣。現(xiàn)計(jì)算該批免稅進(jìn)口儀器的海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)來源看考試大網(wǎng)。 [計(jì)算方法] 首先確定監(jiān)管手續(xù)費(fèi)費(fèi)率，然后再計(jì)算費(fèi)額。 免稅貨物的監(jiān)管手續(xù)費(fèi)費(fèi)率為3％。 免稅貨物的完稅價(jià)格為20，000*8．3=166，000(元) 免稅監(jiān)管手續(xù)費(fèi)計(jì)算公式為： 監(jiān)管手續(xù)費(fèi)金額=貨物到岸價(jià)格*手續(xù)費(fèi)費(fèi)率 =166，000X3％ =498．00(元) 例題二： 國內(nèi)某一造船企業(yè)，進(jìn)口國家計(jì)委批準(zhǔn)建造內(nèi)銷遠(yuǎn)洋船所需的國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求的部分關(guān)鍵部件一批，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)關(guān)稅準(zhǔn)予減按1％征收，該批部件成交價(jià)格總值為CIF境內(nèi)某口岸4，000美元， 已知關(guān)稅稅率為5％，兌換率為：1美元=8．3元人民幣。 現(xiàn)計(jì)算該批免稅進(jìn)口儀器的海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。 [計(jì)算方法] 首先確定監(jiān)管手續(xù)費(fèi)費(fèi)率，然后再計(jì)算費(fèi)額。 減稅貨物的監(jiān)管手續(xù)費(fèi)費(fèi)率為3％。 減稅貨物的完稅價(jià)格為4，000*8．3=33，200(元) 減稅監(jiān)管手續(xù)費(fèi)計(jì)算公式為： 監(jiān)管手續(xù)費(fèi)金額=貨物到岸價(jià)格*(1―批準(zhǔn)減稅關(guān)稅稅率÷法 定關(guān)稅稅率)*手續(xù)費(fèi)費(fèi)率 =33，200*(1―1％÷5％)*3％ =33，200*0．8X3％ =79．68(元) (二)關(guān)稅滯納金的計(jì)算 某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批貨物，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格總值為CIF境內(nèi)某口岸US$8，000．00。已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為23，240．00，應(yīng)征增值稅稅額為人民幣15，238．80元。海關(guān)于2002年10月14日填發(fā)《海關(guān)專用繳款書》，該公司于2002年11月9日繳納稅款。現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征的滯納金。 [計(jì)算方法] 首先確定滯納天數(shù)，然后再計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅的滯納金金額。 稅款繳款期限為2002年10月28日，10月29～11月9日為滯納期，共滯納12天。 滯納金計(jì)算公式為： 關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X1％*滯納天數(shù) =23，240．00X1％。*12=278．88(元) 代征稅滯納金金額=滯納代征稅稅額*1％*滯納天數(shù) =15，238．80*1％*12=182．87(元) 應(yīng)繳納滯納金總金額=278．88+182．87=461．75(元) 具等貨物，在納稅人向海關(guān)繳納稅款保證金或者提供其他有效擔(dān)保后，可以暫時(shí)免稅； (8)無代價(jià)抵償貨物。如換貨(原件帶出)、索賠、免費(fèi)補(bǔ)償?shù)龋峁R全有效的單證(原進(jìn)口報(bào)關(guān)單、原稅款繳納證、商檢證明、買賣雙方簽定的索賠協(xié)議或其他有關(guān)證明)，在進(jìn)口合同規(guī)定的索賠期內(nèi)(一般不超過3年)可以免稅； (9)中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品； (10)法律規(guī)定的其他免征或者減征關(guān)稅的貨物，海關(guān)根據(jù)規(guī)定予以免征或者減征。 (二)特定減免稅 特定減免稅是指海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定，對(duì)特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅的優(yōu)惠。也稱政策性減免稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定，海關(guān)根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定單獨(dú)或會(huì)同其他中央主管部門訂出具體實(shí)施辦法并加以貫徹執(zhí)行。 申請(qǐng)?zhí)囟p免稅的單位或企業(yè)，應(yīng)在貨物進(jìn)出口前向海關(guān)提出申請(qǐng)，由海關(guān)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審理。符合規(guī)定的由海關(guān)發(fā)給一定形式的減免稅證明，受惠單位或企業(yè)憑證明申報(bào)進(jìn)口特定減免稅貨物。由于特定減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關(guān)需要對(duì)其進(jìn)行后續(xù)管理。 特定減免稅的范圍如下： (1)按照國際通行規(guī)則實(shí)施的關(guān)稅優(yōu)惠 ①科教用品。為了有利于我國科研、教育事業(yè)發(fā)展，國務(wù)院制訂了《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》，對(duì)規(guī)定專門從事科學(xué)研究開發(fā)的機(jī)構(gòu)和國家教委承認(rèn)學(xué)歷的全日制大專院校，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，且直接用于科學(xué)研究或者教學(xué)的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。 ②殘疾人用品。為支持殘疾人的康復(fù)工作，國務(wù)院制訂了《殘疾人專用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》，對(duì)民政部直屬企事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機(jī)構(gòu)等特定單位，中國殘聯(lián)和省、自治區(qū)、直轄市殘聯(lián)所屬福利機(jī)構(gòu)和康復(fù)機(jī)構(gòu)進(jìn)口的殘疾人專用物品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。 ③加工貿(mào)易物資。加工貿(mào)易外商提供的不作價(jià)設(shè)備，除矽L商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。來料加工進(jìn)口加工成品出口免征出口關(guān)稅。進(jìn)料加工進(jìn)口全部使用進(jìn)口料件的出口產(chǎn)品免征出口關(guān)稅。 ④保稅區(qū)物資。對(duì)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)在中國境內(nèi)設(shè)立的保稅區(qū)進(jìn)口的區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備和其他基建物資可以免稅；區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設(shè)備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需的維修零配件，生產(chǎn)用燃料，建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉儲(chǔ)設(shè)施所需的物資、設(shè)備可以免稅；保稅區(qū)行政管理機(jī)構(gòu)自用合理數(shù)量的管理設(shè)備和辦公用品及其所需的維修零配件，可以免稅。 (2)按照國家產(chǎn)業(yè)政策實(shí)施的關(guān)稅優(yōu)惠 ①外商投資企業(yè)進(jìn)出口物資。屬于國家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)，在投資額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，以及數(shù)量合理的配套件、備件，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；屬于國家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的、外商研究開發(fā)中心、先進(jìn)型、產(chǎn)品出口型的外商投資企業(yè)，，在企業(yè)投資額以外的自有基金(指：企業(yè)儲(chǔ)備基金、發(fā)展基金、折舊、稅后利潤)內(nèi)，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能 不能滿足需要的設(shè)備、以及與上述設(shè)備配套的技術(shù)、配件、備件，除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 ②國內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備。屬國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，以及數(shù)量合理的配套件、備件，除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 ③貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資。外國政府貸款和國際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，以及數(shù)量合理的配套件、備件，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 (3)其他進(jìn)口物資稅收政策 如進(jìn)料加工貿(mào)易外商提供不作價(jià)設(shè)備、進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件、來料加工貿(mào)易進(jìn)口料件、邊境小額貿(mào)易進(jìn)口貨物等來源考試大網(wǎng)。 (4)其他暫時(shí)性或特殊性的關(guān)稅優(yōu)惠 ①國批減免：國務(wù)院特準(zhǔn)減免稅的進(jìn)出口貨物。如：化肥、種子種苗、飼料免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；民航總局屬下航空公司進(jìn)口飛機(jī)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅減按6％計(jì)征等； ②其他。如捐贈(zèng)救災(zāi)進(jìn)口規(guī)定范圍內(nèi)的物資準(zhǔn)予免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；扶貧、慈善捐贈(zèng)進(jìn)口規(guī)定范圍內(nèi)的物資準(zhǔn)予免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；在中國境內(nèi)設(shè)立的投資額超過80億元或集成電路線寬小于0．25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和集成電路生產(chǎn)設(shè)備零、配件以及自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。 (三)臨時(shí)減免稅 臨時(shí)減免稅是指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，是由國務(wù)院根據(jù)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況，按規(guī)定給予特別的臨時(shí)性的減免稅優(yōu)惠。 臨時(shí)性減免稅具有集權(quán)性、臨時(shí)性、局限性、特殊性的特點(diǎn)，一般是一案一批。 二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的減免 (一)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的減免 下列項(xiàng)目免征增值稅： 1．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； 2．避孕藥品和用具； 3．古舊圖書； 4．直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 5．外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 6．來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備； 7．由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； 8．銷售自己使用過的物品。 此外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得擅自規(guī)定免征、減征增值稅項(xiàng)目。 (二)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的減免 除國務(wù)院另有規(guī)定外，任何地區(qū)、部門均不得擅自規(guī)定免征、減征消費(fèi)稅項(xiàng)目。 三、其他費(fèi)用的減免 (一)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的減免 1．進(jìn)口下列減免稅和保稅貨物，免征手續(xù)費(fèi)： (1)《海關(guān)進(jìn)出口稅則》列名免稅的貨物； (2)外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資； (3)外國團(tuán)體和個(gè)人贈(zèng)送的禮品及華僑、港澳臺(tái)同胞捐贈(zèng)的用于公益事業(yè)的物資； (4)用于救災(zāi)的物資； (5)進(jìn)口供殘疾人專用的設(shè)備和物品，以及殘疾人福利工廠進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備； (6)享受外交特權(quán)和豁免的外國機(jī)構(gòu)進(jìn)口的公務(wù)用品； (7)在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失而準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物； (8)向國外索賠的準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物； (9)進(jìn)口后未經(jīng)加工，保稅儲(chǔ)存不足30天即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物； (10)收取手續(xù)費(fèi)在人民幣10元以下的減免稅貨物； (11)經(jīng)國務(wù)院及海關(guān)總署特準(zhǔn)免征手續(xù)費(fèi)的其他減免稅和保稅貨物。 2．中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)按照法律規(guī)定在投資額度內(nèi)準(zhǔn)予免稅進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備、建廠(場)和安裝、加固機(jī)器設(shè)備所需材料以及其他貨物，暫免征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。國家鼓勵(lì)類和限制乙類外商投資企業(yè)、外商投資研究開發(fā)中心、先進(jìn)技術(shù)型和產(chǎn)品出口型外商投資企業(yè)利用自有資金進(jìn)口的免稅設(shè)備等，暫免予征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。 根據(jù)國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，我國遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)自捕水產(chǎn)品視同國內(nèi)產(chǎn)品，在總署下達(dá)計(jì)劃數(shù)量內(nèi)的自捕水產(chǎn)品運(yùn)回國內(nèi)，不征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，亦不征收監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。 (二)滯納金的減免 滯納金起征額為人民幣10元，不足10元的免予征收。此外，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行滯納金的征收規(guī)定，不得隨意減免。 (三)滯報(bào)金的減免 有下列情況之一，經(jīng)營單位或?qū)嶋H收貨人按同一合同、同一地報(bào)關(guān)進(jìn)口的一批滯報(bào)貨物以書面形式(加蓋單位公章)向海關(guān)提出申請(qǐng)，并提交下列證明文件，經(jīng)海關(guān)審核批準(zhǔn)后，可減免滯報(bào)金： 1．因政府主管部門發(fā)布新的管理規(guī)定，致使收貨人補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)而產(chǎn)生的滯報(bào)，收貨人應(yīng)向海關(guān)提交經(jīng)審批機(jī)關(guān)確認(rèn)的、并在申報(bào)時(shí)限內(nèi)及時(shí)申辦許可證件手續(xù)的證明。如收貨人在申報(bào)時(shí)限內(nèi)補(bǔ)辦了許可證件手續(xù)，并在手續(xù)批準(zhǔn)之日起14日內(nèi)申報(bào)的，免征滯報(bào)金； 2．因不可抗力致使收貨人無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，收貨人應(yīng)向海關(guān)提交當(dāng)?shù)卣蛑鞴懿块T確認(rèn)的證明，經(jīng)海關(guān)核實(shí)并確定不可抗力影響的起止時(shí)間，期間免征滯報(bào)金。 3．政府間或國際組織無償援助和捐贈(zèng)用于救災(zāi)、社會(huì)公益福利等方面的進(jìn)口物資產(chǎn)生的滯報(bào)，收貨人應(yīng)向海關(guān)說明原因并提交有關(guān)證明，經(jīng)海關(guān)核實(shí)后，若屬非收貨人責(zé)任的免征滯報(bào)金，若屬收貨人責(zé)任的，減按5％征收。 4．因政府主管部門延遲下達(dá)配額計(jì)劃或簽發(fā)許可證致使收貨人滯報(bào)的，收貨人應(yīng)向海關(guān)提交經(jīng)政府主管部門確認(rèn)的證明文件，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)后，對(duì)確屬政府主管部門責(zé)任造成的滯報(bào)天數(shù)(截止許可證件簽發(fā)之日起14日內(nèi)申報(bào))，免征滯報(bào)金。
8. 進(jìn)口啤酒關(guān)稅稅率表2019年
啤酒跟白酒的稅率是一樣的，它的稅率是3%。
