1. 啤酒出口關(guān)稅
一、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算
計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款的基本公式是:
進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率
在計(jì)算關(guān)稅時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn):
1.進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。進(jìn)口貨物以外幣計(jì)價(jià)成交的,由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國(guó)家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價(jià)的買賣中間價(jià)折合人民幣計(jì)征。人民幣外匯牌價(jià)表未列入的外幣,按國(guó)家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。
2.完稅價(jià)格金額計(jì)算到元為止,元以下四舍五入。完稅稅額計(jì)算到分為止,分以下四舍五入。
3.一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的免稅。
進(jìn)口貨物的成交價(jià)格,因有不同的成交條件而有不同的價(jià)格形式,常用的價(jià)格條款,有FOB、CFR、CIF三種。現(xiàn)根據(jù)三種常用的價(jià)格條款分別舉例介紹進(jìn)口稅款的計(jì)算。
(一)以CIF成交的進(jìn)口貨物,如果申報(bào)價(jià)格符合規(guī)定的“成交價(jià)格”條件,則可直接計(jì)算出稅款
舉例如下:
某公司從德國(guó)進(jìn)口鋼鐵盤條100000千克,其成交價(jià)格為CIF天津新港125000美元,求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少?
已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價(jià):
100美元=847.26人民幣元(買入價(jià))
100美元=857.18人民幣元(賣出價(jià))
稅款計(jì)算如下:
(1)審核申報(bào)價(jià)格,符合“成交價(jià)格”條件,確定稅率:鋼鐵盤條歸入稅號(hào)7310,進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。
(2)根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價(jià),將貨價(jià)折算人民幣。
當(dāng)天外匯匯價(jià)為:
外匯買賣中間價(jià)100美元=(847.26+857.18)÷2=852.22人民幣元
即1美元=8.5222人民幣元
完稅價(jià)格=125000×8.5222=1065275人民幣元
(3)計(jì)算關(guān)稅稅款即:1065275元人民幣×15%=159791.25人民幣元
(二)FOB和CFR條件成交的進(jìn)口貨物,在計(jì)算稅款時(shí)應(yīng)先把進(jìn)口貨物的申報(bào)價(jià)格折算成CIF價(jià),然后再按上述程序計(jì)算稅款
舉例如下:
我國(guó)從國(guó)外進(jìn)口一批中厚鋼板共計(jì)200,000公斤,成交價(jià)格為FOB倫敦2.5英鎊/公斤,已知單位運(yùn)費(fèi)為0.1英鎊,保險(xiǎn)費(fèi)率為0.25%,求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少?
已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價(jià):
1英鎊=11.2683人民幣元(買入價(jià))
1英鎊=11.8857人民幣元(賣出價(jià))
(1)根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價(jià),將貨價(jià)折算人民幣。
當(dāng)天外匯匯價(jià)為:
外匯買賣中間價(jià)=(11.2683+11.8857)人民幣元÷2=11.577人民幣元
即1美元=11.577人民幣元
完稅價(jià)格=(FOB價(jià)+運(yùn)費(fèi))/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)=(2.5+0.5)/(1-0.25%)
=3.0075人民幣元
(2)計(jì)算關(guān)稅稅款:根據(jù)稅則歸類,中厚鋼板是日本原產(chǎn)貨物適用于最惠國(guó)稅率,最惠國(guó)稅率為10%。
則:該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅款=3.0075人民幣元×200000公斤×10%=60150人民幣元
第四節(jié)海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)
一、消費(fèi)稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定,我國(guó)目前僅對(duì)4類貨物征收消費(fèi)稅。
第一類:過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品,如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。
第二類:奢侈品等非生活必需品,如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護(hù)膚護(hù)發(fā)品。
第三類:高能耗的高檔消費(fèi)品,例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。
第四類:不可再生和替代的石油類消費(fèi)品,例如汽油、柴油。
(一)從價(jià)征收的消費(fèi)稅
1.征稅貨物種類及其稅率
根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》隨附的《消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表》的規(guī)定,煙、酒和酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車11類貨物為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物。該表中同時(shí)列名了各應(yīng)稅貨物適用的稅率,其中最高為45%,最低為3%。
2.計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算
我國(guó)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算進(jìn)口消費(fèi)稅,計(jì)稅價(jià)格由進(jìn)口貨物(成本加運(yùn)保費(fèi))價(jià)格(即關(guān)稅完稅價(jià)格)加關(guān)稅稅額組成。我國(guó)消費(fèi)稅采用價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅方法,因此,計(jì)稅價(jià)格組成中包括消費(fèi)稅稅額。
組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
消費(fèi)稅稅額計(jì)算舉例:
某公司向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口一批小轎車,價(jià)格為FOB橫濱10000000日元,運(yùn)費(fèi)200000日元,保險(xiǎn)費(fèi)率5‰。消費(fèi)稅稅率8%。100000日元兌換人民幣買賣中間價(jià)為8500元。
關(guān)稅完稅價(jià)格:(10000000+200000)/(1-5‰)=10251256.28141
10251256.28141×8500÷100000=871356.7839196≈871357人民幣元
進(jìn)口小轎車應(yīng)當(dāng)歸入稅號(hào)8703.2314,關(guān)稅稅率80%,關(guān)稅稅額為871357人民幣元×80%=697085.6人民幣元
消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格:(871357元+697085.6元)/(1-8%)
=1704828.91元≈1704829人民幣元
消費(fèi)稅稅額:1704829×8%=136386.32人民幣元
(二)從量計(jì)征的消費(fèi)稅
從量計(jì)征的消費(fèi)應(yīng)稅貨物有黃酒、啤酒、汽油、柴油4種,實(shí)行定額征收。黃酒每噸人民幣240元,啤酒每噸人民幣220元,汽油每升0.2元,柴油每升0.1元。
從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=單位稅額×進(jìn)口數(shù)量
按從量稅計(jì)征消費(fèi)稅的貨品計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)是:
啤酒1噸=988升
黃酒1噸=962升
汽油1噸=1388升
柴油1噸=1176升
從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算舉例:
某公司進(jìn)口1000箱啤酒,每箱24聽,每聽凈重335ml,價(jià)格為CIFUS$10000100美元兌換人民幣824元。關(guān)稅普通稅率7.5元/升,消費(fèi)稅稅率220元/噸。
進(jìn)口啤酒數(shù)量:335ml×1000×24÷1000ml=,8040升=8.1377噸
關(guān)稅稅額:7.5元×8040=60300元
消費(fèi)稅稅額:220元×8.1377=1790.29人民幣元
二、增值稅
(一)稅率
我國(guó)的增值稅應(yīng)稅貨物全部從價(jià)定率計(jì)征,其基本稅率為17%,但對(duì)于一些關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要物資,其增值稅稅率較低為13%。
下列各類貨物增值稅稅率為13%:
1.糧食、食油植物油;
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書、報(bào)紙、雜志;
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
5.金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品(不包括金粉、鍛造金,它們?yōu)榱愣惵剩?/p>
6.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(二)計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算
按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定,增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)征收。納稅人出口貨物,稅率為零。個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅,連同關(guān)稅一并計(jì)征。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額
增值稅稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率
增值稅計(jì)算舉例:
某外貿(mào)公司代某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺(tái),F(xiàn)OBAntwerpSFr223343,運(yùn)費(fèi)RMB42240,保險(xiǎn)費(fèi)率0.3%,填發(fā)海關(guān)代征稅繳款書之日瑞士法郎對(duì)人民幣外匯市場(chǎng)買賣中間價(jià)為SFR100=RMB387.055。
關(guān)稅完稅價(jià)格:223343×387.055÷100=864460.24865元
(864460.24865+42240)/(1-0.3%)=909428.5342528元≈909429元
數(shù)控銑床應(yīng)歸入稅則稅號(hào)8459.6100,稅率為15%,則其應(yīng)征關(guān)稅稅額為:
909429×15%=136414.35元。
增值稅組成計(jì)稅價(jià)格:
909429+136414.35=1045843.35元
應(yīng)征增值稅稅額:1045843×17%=177793.31元
三、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)是指海關(guān)按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)進(jìn)口減稅、免稅和保稅貨物征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的辦法》的規(guī)定,對(duì)減稅、免稅和保稅貨物實(shí)施監(jiān)督、管理所提供服務(wù)征收的手續(xù)費(fèi)。
(一)征收范圍
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)僅對(duì)進(jìn)口減免關(guān)稅的貨物和保稅貨物征收,具體范圍如下:
1.供應(yīng)國(guó)際航行船舶、飛機(jī)進(jìn)口時(shí)予以免稅的燃料、船(機(jī))用物料、機(jī)器設(shè)備的零件、部件和其他貨物;
2.現(xiàn)有企業(yè)為技術(shù)改造而進(jìn)口的減稅或免稅的機(jī)器設(shè)備;
3.科研機(jī)構(gòu)和大專院校進(jìn)口免稅的科研和教學(xué)專用設(shè)備;
4.國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)和企業(yè)利用外國(guó)政府或國(guó)際金融組織貸款進(jìn)口的減免稅貨物;
5.國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目進(jìn)口的減免稅貨物;三資企業(yè)進(jìn)口用于營(yíng)業(yè)性的物資及進(jìn)口料件加工后內(nèi)銷,仍予減免稅的物資;
6.進(jìn)料加工和來(lái)料加工項(xiàng)目?jī)?nèi)的,以及境外客商提供的,準(zhǔn)予暫免稅進(jìn)口在國(guó)內(nèi)加工、裝配后復(fù)出口的進(jìn)口原料、材料、輔料、零件、部件和包裝材料;
7.在國(guó)內(nèi)保稅、寄售的進(jìn)口減免稅貨物;
8.國(guó)務(wù)院特定的其他進(jìn)口減免稅貨物;
9.經(jīng)海關(guān)總署或海關(guān)總署會(huì)同財(cái)政部按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定審查批準(zhǔn)的臨時(shí)減免稅進(jìn)口貨物。
下列無(wú)稅、減免稅或保稅貨物,免或暫免征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi):
1.《進(jìn)出口稅則》列名進(jìn)口免稅的貨物;
2.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資;
3.外國(guó)團(tuán)體和個(gè)人贈(zèng)送的禮品及華僑、港澳臺(tái)同胞捐贈(zèng)的用于公益事業(yè)的物資;
4.用于救災(zāi)的物資;
5.口供殘疾人專用的設(shè)備和物品,以及殘疾人福利工廠進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備;
6.享受外交特權(quán)和豁免的外國(guó)機(jī)構(gòu)進(jìn)口的公務(wù)用品;
7.在海關(guān)放行前遭受損壞而準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物;
8.向國(guó)外索賠的準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物;
9.進(jìn)口后未經(jīng)加工,保稅儲(chǔ)存不足90天即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物;
10.暫時(shí)進(jìn)口貨物;
11.準(zhǔn)予免稅進(jìn)口的直接軍事訂貨;
12.經(jīng)國(guó)務(wù)院及海關(guān)總署特準(zhǔn)免征監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的其他減免稅和保稅貨物。
(二)征收標(biāo)準(zhǔn)
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)按以下標(biāo)準(zhǔn)征收:
1.進(jìn)料加工和來(lái)料加工中,屬加工裝配機(jī)電產(chǎn)品復(fù)出口的貨物,按照海關(guān)審定的貨物CIF價(jià)格的1.5‰計(jì)征;
2.來(lái)料加工中引進(jìn)的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備,以及加工首飾、裘皮、高檔服裝、機(jī)織毛衣和毛衣片、塑料玩具所進(jìn)口的料、件,按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的1‰計(jì)征;
3.進(jìn)口后保稅儲(chǔ)存90天以上(含90天)未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物,按關(guān)稅完稅價(jià)格的1‰計(jì)征;
4.進(jìn)口免稅貨物,按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的3‰計(jì)征;
5.進(jìn)口減稅貨物,按照實(shí)際減除稅賦部分的貨物的CIF價(jià)格的3‰計(jì)征;
6.其他進(jìn)口保稅貨物,按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的3‰計(jì)征。
(三)繳納期限及方式
根據(jù)規(guī)定,進(jìn)口減免稅貨物和保稅貨物收發(fā)貨人或其代理人,是海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的納費(fèi)人。納費(fèi)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)簽發(fā)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)繳納證次日起7天內(nèi)向海關(guān)繳納手續(xù)費(fèi)。逾期不繳的,海關(guān)除依法追繳外,還要自到期之日起至繳清手續(xù)費(fèi)之日止,按日征收手續(xù)費(fèi)總額的1‰的滯納金。滯納金的起征點(diǎn)為人民幣10元,10元以下的免予征收。
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)應(yīng)在貨物進(jìn)口時(shí)由口岸海關(guān)征收,特殊情況可由主管海關(guān)在審批減免稅貨物時(shí)征收。海關(guān)征收手續(xù)費(fèi)后,對(duì)納費(fèi)人發(fā)給手續(xù)繳納憑證。
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)計(jì)算舉例:
國(guó)內(nèi)某公司為裝配出口機(jī)電產(chǎn)品而進(jìn)口一批料件,CIF上海180000人民幣元,進(jìn)口后保稅儲(chǔ)存100天后未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口,問(wèn)海關(guān)應(yīng)征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)多少?
解:海關(guān)規(guī)定進(jìn)口后保稅儲(chǔ)存90天以上(含90天)未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物,按關(guān)稅完稅價(jià)格的1‰計(jì)征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。
監(jiān)管手續(xù)費(fèi)金額=貨物CIF價(jià)格×手續(xù)費(fèi)率
該批貨物應(yīng)征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)=180000元×1‰=180元。
2. 啤酒出口關(guān)稅稅率是多少
啤酒跟白酒的稅率是一樣的,它的稅率是3%。
3. 啤酒進(jìn)出口
嶗山啤酒是山東青島產(chǎn)的。
嶗山啤酒是青啤公司最早參照青島啤酒生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行生產(chǎn)的第二品牌,其原料控制標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)程生產(chǎn)工藝標(biāo)準(zhǔn)、成品標(biāo)準(zhǔn),均按照青島啤酒“質(zhì)量一致性”的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一制定。
嶗山啤酒采用國(guó)際優(yōu)良的大麥基地所產(chǎn)麥芽(澳洲麥、加拿大麥、法國(guó)大麥)。
青島嶗山啤酒廠坐落在美麗的青島之濱,著名的旅游勝地嶗山腳下,青島嶗山啤酒廠建于1982年,現(xiàn)有職工1200人,占地面積800畝,年啤酒生產(chǎn)能力15-20萬(wàn)噸,礦泉水2萬(wàn)噸,企業(yè)固定資產(chǎn)近6億元,是國(guó)家大型企業(yè),擁有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán),自1992年以來(lái)連續(xù)四年被國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局評(píng)為中國(guó)500家最大工業(yè)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)效益最佳企業(yè),是輕工總會(huì)重點(diǎn)支持的200家大中型企業(yè)之一。93年至98年連續(xù)六年被授予山東省明星企業(yè)稱號(hào)。
采用著名嶗山泉水和澳大利亞進(jìn)口大麥釀制的嶗山啤酒,被評(píng)為山東省名牌產(chǎn)品,嶗山牌商標(biāo)榮獲山東省著名商標(biāo)稱號(hào),嶗山啤酒是全國(guó)輕工總會(huì)報(bào)國(guó)務(wù)院審批的啤酒行業(yè)保護(hù)民族工業(yè)十大品牌之一,多次榮獲國(guó)內(nèi)外金獎(jiǎng),青島嶗山啤酒廠所屬的嶗九樂(lè)礦泉廠生產(chǎn)的嶗九樂(lè)礦泉水,經(jīng)地礦部和省物探院檢測(cè),完全達(dá)到國(guó)際礦泉水質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),是青島市蘊(yùn)水量最大的礦泉水井群,被認(rèn)定為一級(jí)礦泉水生產(chǎn)企業(yè)。
嶗山系列啤酒和嶗九樂(lè)系列礦泉水全部通過(guò)了英國(guó)UKAS皇冠標(biāo)志質(zhì)量認(rèn)證和ISO9002國(guó)際質(zhì)量認(rèn)證。為嶗山啤酒和嶗九礦泉水進(jìn)一步開拓國(guó)際市場(chǎng)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),當(dāng)今嶗山系列啤酒和嶗九樂(lè)系列礦泉水暢銷全國(guó)各地,并出口美國(guó)、歐洲、日本、新加坡、香港等國(guó)家和地區(qū),受到了國(guó)內(nèi)外廣大消費(fèi)者的普遍贊譽(yù)。
4. 啤酒進(jìn)出口外貿(mào)
一般是食品藥品監(jiān)督管理局批,然后由工商局發(fā)。先去找食品藥品監(jiān)督管理局審批,通過(guò)了再找工商局發(fā)證,但全國(guó)不同地方也會(huì)有點(diǎn)不同。PS:你這不僅要辦食品流通許可證,還有辦理進(jìn)出口權(quán),酒類批發(fā)許可證。酒類批發(fā)許可證是去酒類監(jiān)督管理局批。進(jìn)出口權(quán)是去海關(guān)。
1、先備案,取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)備案表;
2、再辦理檢驗(yàn)檢疫證;
3、購(gòu)買電子口岸卡(海關(guān)賣的)
5. 啤酒進(jìn)口關(guān)稅稅率
海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、滯納金、滯報(bào)金、監(jiān)管手續(xù)費(fèi)等一律以人民幣計(jì)征。進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格如以外幣計(jì)價(jià)的,應(yīng)當(dāng)由海關(guān)按照填發(fā)《海關(guān)專用繳款書》和《海關(guān)行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)》之日國(guó)家外匯管理部門公布的《人民幣外匯牌價(jià)表》的買賣中間價(jià),折合成人民幣后計(jì)征。 提前報(bào)關(guān)的轉(zhuǎn)關(guān)貨物,其匯率以指運(yùn)地海關(guān)接收到進(jìn)境地海關(guān)傳輸?shù)霓D(zhuǎn)關(guān)放行信息之日的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的匯率計(jì)算。如運(yùn)輸途中匯率發(fā)生重大調(diào)整的,以轉(zhuǎn)關(guān)貨物運(yùn)抵指運(yùn)地海關(guān)之日的匯率計(jì)算。 海關(guān)征收的稅費(fèi)是以人民幣征收,計(jì)算稅款前要將審核的完稅價(jià)格折算成人民幣;完稅價(jià)格計(jì)算至元,元以下的四舍五入;稅額計(jì)算到分,分以下四舍五入;稅款的起征點(diǎn)為人民幣10元。 一、進(jìn)出口關(guān)稅計(jì)算 (一)進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算 目前,我國(guó)對(duì)進(jìn)口關(guān)稅采用的計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)有:從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅和復(fù)合關(guān)稅3種。 1.從價(jià)關(guān)稅 (1)從價(jià)關(guān)稅是以進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù),以應(yīng)征稅額占貨物完稅價(jià)格的百 分比作為稅率,貨物進(jìn)口時(shí),以此稅率和實(shí)際完稅價(jià)格相乘計(jì)算應(yīng)征稅額。 (2)計(jì)算公式: 正常征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*法定進(jìn)口關(guān)稅稅率 減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*減按進(jìn)口關(guān)稅稅率 (3)計(jì)算程序: ①按照歸類原則確定稅則歸類,將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào); ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則,確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率; ③根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法和規(guī)定,確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格; ④根據(jù)匯率使用原則,將外幣折算成人民幣; ⑤按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。 (4)計(jì)算實(shí)例 實(shí)例一: 國(guó)內(nèi)某公司向香港購(gòu)進(jìn)日本皇冠牌轎車10輛,成交價(jià)格共為FOB香港120,000.00美元,實(shí)際支付運(yùn)費(fèi)5,000美元,保險(xiǎn)費(fèi)800美元。已知汽車的規(guī)格為4座位,汽缸容量2,000cc,外匯折算率1美元二人民幣8.2元,要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。 [計(jì)算方法) 確定稅則歸類,汽缸容量2,000cc的小轎車歸入稅目稅號(hào)8703.2314; 原產(chǎn)國(guó)日本適用最惠國(guó)稅率43.8%; 審定完稅價(jià)格為125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元); 將外幣價(jià)格折算成人民幣為1,031,560.00元; 正常征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額二完稅價(jià)格X法定進(jìn)口關(guān)稅稅率=1,031,560X43.8%=451,823.28(元) 實(shí)例二: 國(guó)內(nèi)某遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)向美國(guó)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動(dòng)機(jī)2臺(tái),成交價(jià)格為CIF境內(nèi)目的地口岸680,000.00美元。經(jīng)批準(zhǔn)該發(fā)動(dòng)機(jī)進(jìn)口關(guān)稅稅率減按1%計(jì)征。已知外幣折算率1美元二人民幣8.2元,要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。 [計(jì)算方法) 確定稅則歸類,該發(fā)動(dòng)機(jī)歸入稅目稅號(hào)8408.1000; 原產(chǎn)國(guó)美國(guó)適用最惠國(guó)稅率5%; 審定完稅價(jià)格為680,000美元; 將外幣價(jià)格折算成人民幣為5,576,000.00元; 減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額二完稅價(jià)格X減按進(jìn)口關(guān)稅稅率 =5,576,000X 1% =55,760.00(元) 2.從量關(guān)稅 (1)從量關(guān)稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計(jì)量單位計(jì)征關(guān)稅的方法。計(jì)稅時(shí)以貨物的計(jì)量單位乘以每單位應(yīng)納稅金額即可得出該貨物的關(guān)稅稅額。 (2)計(jì)算公式: 進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅額 (3)計(jì)算程序: ①按照歸類原則確定稅則歸類,將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào); ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則,確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率; ③確定其實(shí)際進(jìn)口量; ④根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定,確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格(計(jì)征增值稅需要); ⑤根據(jù)匯率使用原則,將外幣折算成人民幣; ⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。 (4)計(jì)算實(shí)例: 實(shí)例三: 國(guó)內(nèi)某公司從香港購(gòu)進(jìn)柯達(dá)彩色膠卷50,400卷(規(guī)格135/36),成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸10.00元港幣/每卷,已知外幣折算率1港幣二人民幣1.1元,要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。 [計(jì)算方法) 確定稅則歸類,彩色膠卷歸入稅目稅號(hào)3702.5410; 原產(chǎn)地香港適用最惠國(guó)稅率155元/m2; 確定其實(shí)際進(jìn)口量50,400卷X 0.05775m2/卷(以規(guī)定單位換算表折算,規(guī)格“135/36’’1卷二0.05775m2) 二2,910.6m2; 將外幣總價(jià)格折算成人民幣為554,400.00元(計(jì)征增 值稅需要); 進(jìn)口關(guān)稅稅額二商品進(jìn)口數(shù)量X從量關(guān)稅稅率 =2,910.6m2X155元/m2 =451,143.00(元) 3.復(fù)合關(guān)稅 (1)復(fù)合關(guān)稅是對(duì)某種進(jìn)口商品混合使用從價(jià)稅和從量稅計(jì)征關(guān)稅。 (2)計(jì)算公式: 進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅額+完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率 (3)計(jì)算程序: ①按照歸類原則確定稅則歸類,將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào); ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則,確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率; ③確定其實(shí)際進(jìn)口量; ④根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定,確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格; ⑤根據(jù)匯率使用原則,將外幣折算成人民幣; ⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。 (4)計(jì)算實(shí)例: 實(shí)例四: 國(guó)內(nèi)某一公司,從日本購(gòu)進(jìn)電視攝像機(jī)20臺(tái),其中有10臺(tái)成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸5,000美元/臺(tái),其余10臺(tái)成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸10,000美元/臺(tái),已知外幣折算率1美元=人民幣8.2元,要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。 [計(jì)算方法] 確定稅則歸類,該批攝像機(jī)歸入稅目稅號(hào)8525.3099; 原產(chǎn)國(guó)日本適用最惠國(guó)稅率,其中CIF境內(nèi)某口岸5,000 美元/臺(tái)的關(guān)稅稅率為單一從價(jià)稅35%;CIF境內(nèi)某口岸10,000美元/臺(tái)的關(guān)稅稅率為13,280元人民幣再加3%的從價(jià)關(guān)稅; 審定后完稅價(jià)格分別為50,000美元和100,000美元; 將外幣價(jià)格折算成人民幣分別為410,000.00和820,000.00元; 從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額二完稅價(jià)格X進(jìn)口關(guān)稅稅率 =410,000X 35% =143,500.00(元) 復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅率+完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率 =10臺(tái)X13,280元/臺(tái)+820,000X3% =132,800+24,600二157,400(元) 合計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅額=從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額+復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額 =143,500.00+157,400=300,900(元) (二)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算 1.計(jì)算公式 出口關(guān)稅稅額=離岸價(jià)格÷(1+出口關(guān)稅稅率)*出口關(guān)稅稅率 2.計(jì)算程序 (1)按照歸類原則確定稅則歸類,將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào); (2)根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定,確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格; (3)根據(jù)匯率使用原則,將外幣折算成人民幣; (4)按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。 3.計(jì)算實(shí)例 實(shí)例七: 國(guó)內(nèi)某企業(yè)從廣州出口去新加坡的合金生鐵一批,申報(bào)出口量86噸,每噸價(jià)格為FOB廣州98美元。已知外匯折算率1美元= 人民幣8.2元,要求計(jì)算出口關(guān)稅。 [計(jì)算方法] 確定稅則歸類,該批合金生鐵歸入稅目稅號(hào)7201.5000,稅率為20%; 審定離岸價(jià)格為8,428美元; 將外幣價(jià)格折算成人民幣為69,109.60元; 出口關(guān)稅稅額=離岸價(jià)格÷(1+出口關(guān)稅稅率)*出口關(guān)稅稅率 =69,109.60÷ (1+20%) X20% =57,591X20%=11,518.20(元) 二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅計(jì)算 (一)消費(fèi)稅稅款的計(jì)算 例題一: 某一公司進(jìn)口貨物一批,經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸US$12,800.00,按兌換率1美元二人民幣8.3元,折合人民幣為106,240.00元。 已知該批貨物的關(guān)稅稅率為20%,消費(fèi)稅稅率為17%。現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征消費(fèi)稅稅額。 [計(jì)算方法] 首先計(jì)算關(guān)稅稅額,然后再計(jì)算消費(fèi)稅稅額。 關(guān)稅稅額計(jì)算公式為: 應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率 =106,240.00X20%=2,248.00(元) 消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為: 應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)÷(1―消費(fèi)稅稅率)*消費(fèi)稅稅率 =(106,240.00+2,248.00)÷(1― 17%)*17% =153,600(保留到元,元以下四舍五入) *17% =26,112.00(元) 例題二: 某進(jìn)出口公司進(jìn)口啤酒3,800升,經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格總值為CIF境內(nèi)某口岸US$1,672.00。已知啤酒的關(guān)稅稅率為3 元/升;消費(fèi)稅稅率為:進(jìn)口完稅價(jià)格≥360美元/噸的250元/噸,進(jìn)口完稅價(jià)格<360美元/噸的220元/噸。兌換率為:1美元=8.3元人民幣。現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征消費(fèi)稅額。 [計(jì)算方法] 首先計(jì)算關(guān)稅稅額;然后再計(jì)算消費(fèi)稅稅額。 從量關(guān)稅稅額計(jì)算公式為: 應(yīng)征關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅率 =3800升*3元/升=11,400(元) 完稅價(jià)格計(jì)算:US$1,672*8.3=13,878(元) 進(jìn)口啤酒數(shù)量:3,800升÷988升/噸=3.846噸 計(jì)算完稅價(jià)格單價(jià):US$1,672÷3.846噸 =US$434.74/噸 (進(jìn)口完稅價(jià)格≥360美元/噸) 消費(fèi)稅稅率為:250元/噸 從量消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為: 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量*單位稅額 =3.846噸X250元/噸=961.50元 (二)增值稅稅款的計(jì)算 例題一: 某一公司進(jìn)口貨物一批,經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格為US$1,200.00,按兌換率1美元=8.3元人民幣,折合人民幣為9,960.00元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為12%,消費(fèi)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%。現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征增值稅稅額。 [計(jì)算方法] 計(jì)算關(guān)稅稅額;計(jì)算消費(fèi)稅稅額;再計(jì)算增值稅稅額。 關(guān)稅稅額計(jì)算公式為: 應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率 =9,960.00X12% =1,195.20(元) 消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為: 應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)÷ (1―消費(fèi)稅稅率)X消費(fèi)稅稅率 =(9,960.00+1,195.20)÷ (1―10%)X10% =12,395(保留到元,元以下四舍五入) X10% =1,239.50(元) 增值稅計(jì)算公式為: 應(yīng)納增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額) *增值稅稅率 =(9,960.00+1,195.20+1,239.50) *17% =12,395(保留到元,元以下四舍五入)X17% =2,107.15(元) 例題二: 某進(jìn)出口公司進(jìn)口某批不用征收進(jìn)口消費(fèi)稅的貨物,經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格總值為CIF境內(nèi)某口岸US$800。00。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為35%,增值稅稅率為17%,兌換率為:1美元=8.3元人民幣。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)征增值稅稅額。 [計(jì)算方法] 首先計(jì)算關(guān)稅稅額,然后再計(jì)算增值稅稅額。 關(guān)稅稅額計(jì)算公式為: 應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率 =800.00X8.3X35% =6,640X35%二2,324,00(元) 增值稅稅額計(jì)算公式為: 應(yīng)征增值稅稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)*增值稅稅率 =(6,640+2,324)X17% =8,964X17%=1,523.88(元) (三)船舶噸稅計(jì)算 例題:有一美國(guó)籍凈噸位為8800噸的輪船,船名為“阿拉斯加”,停靠在我國(guó)境內(nèi)某港口裝卸貨物。納稅人自行選擇為30天期繳納船舶噸稅。現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征的船舶噸稅。 [計(jì)算方法] 首先確定稅率,然后再計(jì)算稅款。 凈噸位8800噸的輪船30天期的優(yōu)惠稅率為3.00元/凈噸 船舶噸稅的計(jì)算公式為:噸稅=凈噸位*噸稅稅率(元/凈噸) 應(yīng)征船舶噸稅=8800*3.00=26,400.00(元) 三、其他稅費(fèi)的計(jì)算 (一)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的計(jì)算 例題一: 國(guó)內(nèi)某一科研單位,進(jìn)口海關(guān)準(zhǔn)予免稅的儀器一臺(tái),該儀器成交價(jià)格總值為CIF境內(nèi)某口岸20,000美元, 已知兌換率為:1美元=8.3元人民幣。現(xiàn)計(jì)算該批免稅進(jìn)口儀器的海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)來(lái)源看考試大網(wǎng)。 [計(jì)算方法] 首先確定監(jiān)管手續(xù)費(fèi)費(fèi)率,然后再計(jì)算費(fèi)額。 免稅貨物的監(jiān)管手續(xù)費(fèi)費(fèi)率為3%。 免稅貨物的完稅價(jià)格為20,000*8.3=166,000(元) 免稅監(jiān)管手續(xù)費(fèi)計(jì)算公式為: 監(jiān)管手續(xù)費(fèi)金額=貨物到岸價(jià)格*手續(xù)費(fèi)費(fèi)率 =166,000X3% =498.00(元) 例題二: 國(guó)內(nèi)某一造船企業(yè),進(jìn)口國(guó)家計(jì)委批準(zhǔn)建造內(nèi)銷遠(yuǎn)洋船所需的國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求的部分關(guān)鍵部件一批,經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)關(guān)稅準(zhǔn)予減按1%征收,該批部件成交價(jià)格總值為CIF境內(nèi)某口岸4,000美元, 已知關(guān)稅稅率為5%,兌換率為:1美元=8.3元人民幣。 現(xiàn)計(jì)算該批免稅進(jìn)口儀器的海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。 [計(jì)算方法] 首先確定監(jiān)管手續(xù)費(fèi)費(fèi)率,然后再計(jì)算費(fèi)額。 減稅貨物的監(jiān)管手續(xù)費(fèi)費(fèi)率為3%。 減稅貨物的完稅價(jià)格為4,000*8.3=33,200(元) 減稅監(jiān)管手續(xù)費(fèi)計(jì)算公式為: 監(jiān)管手續(xù)費(fèi)金額=貨物到岸價(jià)格*(1―批準(zhǔn)減稅關(guān)稅稅率÷法 定關(guān)稅稅率)*手續(xù)費(fèi)費(fèi)率 =33,200*(1―1%÷5%)*3% =33,200*0.8X3% =79.68(元) (二)關(guān)稅滯納金的計(jì)算 某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批貨物,經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格總值為CIF境內(nèi)某口岸US$8,000.00。已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為23,240.00,應(yīng)征增值稅稅額為人民幣15,238.80元。海關(guān)于2002年10月14日填發(fā)《海關(guān)專用繳款書》,該公司于2002年11月9日繳納稅款。現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征的滯納金。 [計(jì)算方法] 首先確定滯納天數(shù),然后再計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅的滯納金金額。 稅款繳款期限為2002年10月28日,10月29~11月9日為滯納期,共滯納12天。 滯納金計(jì)算公式為: 關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X1%*滯納天數(shù) =23,240.00X1%。*12=278.88(元) 代征稅滯納金金額=滯納代征稅稅額*1%*滯納天數(shù) =15,238.80*1%*12=182.87(元) 應(yīng)繳納滯納金總金額=278.88+182.87=461.75(元) 具等貨物,在納稅人向海關(guān)繳納稅款保證金或者提供其他有效擔(dān)保后,可以暫時(shí)免稅; (8)無(wú)代價(jià)抵償貨物。如換貨(原件帶出)、索賠、免費(fèi)補(bǔ)償?shù)龋峁R全有效的單證(原進(jìn)口報(bào)關(guān)單、原稅款繳納證、商檢證明、買賣雙方簽定的索賠協(xié)議或其他有關(guān)證明),在進(jìn)口合同規(guī)定的索賠期內(nèi)(一般不超過(guò)3年)可以免稅; (9)中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品; (10)法律規(guī)定的其他免征或者減征關(guān)稅的貨物,海關(guān)根據(jù)規(guī)定予以免征或者減征。 (二)特定減免稅 特定減免稅是指海關(guān)根據(jù)國(guó)家規(guī)定,對(duì)特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅的優(yōu)惠。也稱政策性減免稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定,海關(guān)根據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定單獨(dú)或會(huì)同其他中央主管部門訂出具體實(shí)施辦法并加以貫徹執(zhí)行。 申請(qǐng)?zhí)囟p免稅的單位或企業(yè),應(yīng)在貨物進(jìn)出口前向海關(guān)提出申請(qǐng),由海關(guān)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審理。符合規(guī)定的由海關(guān)發(fā)給一定形式的減免稅證明,受惠單位或企業(yè)憑證明申報(bào)進(jìn)口特定減免稅貨物。由于特定減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制,海關(guān)需要對(duì)其進(jìn)行后續(xù)管理。 特定減免稅的范圍如下: (1)按照國(guó)際通行規(guī)則實(shí)施的關(guān)稅優(yōu)惠 ①科教用品。為了有利于我國(guó)科研、教育事業(yè)發(fā)展,國(guó)務(wù)院制訂了《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》,對(duì)規(guī)定專門從事科學(xué)研究開發(fā)的機(jī)構(gòu)和國(guó)家教委承認(rèn)學(xué)歷的全日制大專院校,不以營(yíng)利為目的,在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品,且直接用于科學(xué)研究或者教學(xué)的,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。 ②殘疾人用品。為支持殘疾人的康復(fù)工作,國(guó)務(wù)院制訂了《殘疾人專用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》,對(duì)民政部直屬企事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機(jī)構(gòu)等特定單位,中國(guó)殘聯(lián)和省、自治區(qū)、直轄市殘聯(lián)所屬福利機(jī)構(gòu)和康復(fù)機(jī)構(gòu)進(jìn)口的殘疾人專用物品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。 ③加工貿(mào)易物資。加工貿(mào)易外商提供的不作價(jià)設(shè)備,除矽L商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外,可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。來(lái)料加工進(jìn)口加工成品出口免征出口關(guān)稅。進(jìn)料加工進(jìn)口全部使用進(jìn)口料件的出口產(chǎn)品免征出口關(guān)稅。 ④保稅區(qū)物資。對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的保稅區(qū)進(jìn)口的區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備和其他基建物資可以免稅;區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設(shè)備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需的維修零配件,生產(chǎn)用燃料,建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施所需的物資、設(shè)備可以免稅;保稅區(qū)行政管理機(jī)構(gòu)自用合理數(shù)量的管理設(shè)備和辦公用品及其所需的維修零配件,可以免稅。 (2)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策實(shí)施的關(guān)稅優(yōu)惠 ①外商投資企業(yè)進(jìn)出口物資。屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè),在投資額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備,以及數(shù)量合理的配套件、備件,除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外,可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的、外商研究開發(fā)中心、先進(jìn)型、產(chǎn)品出口型的外商投資企業(yè),,在企業(yè)投資額以外的自有基金(指:企業(yè)儲(chǔ)備基金、發(fā)展基金、折舊、稅后利潤(rùn))內(nèi),進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能 不能滿足需要的設(shè)備、以及與上述設(shè)備配套的技術(shù)、配件、備件,除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外,可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 ②國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備。屬國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目,在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備,以及數(shù)量合理的配套件、備件,除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外,可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 ③貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資。外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備,以及數(shù)量合理的配套件、備件,除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外,可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 (3)其他進(jìn)口物資稅收政策 如進(jìn)料加工貿(mào)易外商提供不作價(jià)設(shè)備、進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件、來(lái)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件、邊境小額貿(mào)易進(jìn)口貨物等來(lái)源考試大網(wǎng)。 (4)其他暫時(shí)性或特殊性的關(guān)稅優(yōu)惠 ①國(guó)批減免:國(guó)務(wù)院特準(zhǔn)減免稅的進(jìn)出口貨物。如:化肥、種子種苗、飼料免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;民航總局屬下航空公司進(jìn)口飛機(jī)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅減按6%計(jì)征等; ②其他。如捐贈(zèng)救災(zāi)進(jìn)口規(guī)定范圍內(nèi)的物資準(zhǔn)予免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅;扶貧、慈善捐贈(zèng)進(jìn)口規(guī)定范圍內(nèi)的物資準(zhǔn)予免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的投資額超過(guò)80億元或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和集成電路生產(chǎn)設(shè)備零、配件以及自用生產(chǎn)性原材料、消耗品,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。 (三)臨時(shí)減免稅 臨時(shí)減免稅是指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅,是由國(guó)務(wù)院根據(jù)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況,按規(guī)定給予特別的臨時(shí)性的減免稅優(yōu)惠。 臨時(shí)性減免稅具有集權(quán)性、臨時(shí)性、局限性、特殊性的特點(diǎn),一般是一案一批。 二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的減免 (一)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的減免 下列項(xiàng)目免征增值稅: 1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品; 2.避孕藥品和用具; 3.古舊圖書; 4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備; 5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備; 6.來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備; 7.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品; 8.銷售自己使用過(guò)的物品。 此外,增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得擅自規(guī)定免征、減征增值稅項(xiàng)目。 (二)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的減免 除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,任何地區(qū)、部門均不得擅自規(guī)定免征、減征消費(fèi)稅項(xiàng)目。 三、其他費(fèi)用的減免 (一)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的減免 1.進(jìn)口下列減免稅和保稅貨物,免征手續(xù)費(fèi): (1)《海關(guān)進(jìn)出口稅則》列名免稅的貨物; (2)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資; (3)外國(guó)團(tuán)體和個(gè)人贈(zèng)送的禮品及華僑、港澳臺(tái)同胞捐贈(zèng)的用于公益事業(yè)的物資; (4)用于救災(zāi)的物資; (5)進(jìn)口供殘疾人專用的設(shè)備和物品,以及殘疾人福利工廠進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備; (6)享受外交特權(quán)和豁免的外國(guó)機(jī)構(gòu)進(jìn)口的公務(wù)用品; (7)在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失而準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物; (8)向國(guó)外索賠的準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物; (9)進(jìn)口后未經(jīng)加工,保稅儲(chǔ)存不足30天即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物; (10)收取手續(xù)費(fèi)在人民幣10元以下的減免稅貨物; (11)經(jīng)國(guó)務(wù)院及海關(guān)總署特準(zhǔn)免征手續(xù)費(fèi)的其他減免稅和保稅貨物。 2.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)按照法律規(guī)定在投資額度內(nèi)準(zhǔn)予免稅進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備、建廠(場(chǎng))和安裝、加固機(jī)器設(shè)備所需材料以及其他貨物,暫免征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。國(guó)家鼓勵(lì)類和限制乙類外商投資企業(yè)、外商投資研究開發(fā)中心、先進(jìn)技術(shù)型和產(chǎn)品出口型外商投資企業(yè)利用自有資金進(jìn)口的免稅設(shè)備等,暫免予征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。 根據(jù)國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定,我國(guó)遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)自捕水產(chǎn)品視同國(guó)內(nèi)產(chǎn)品,在總署下達(dá)計(jì)劃數(shù)量?jī)?nèi)的自捕水產(chǎn)品運(yùn)回國(guó)內(nèi),不征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅,亦不征收監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。 (二)滯納金的減免 滯納金起征額為人民幣10元,不足10元的免予征收。此外,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行滯納金的征收規(guī)定,不得隨意減免。 (三)滯報(bào)金的減免 有下列情況之一,經(jīng)營(yíng)單位或?qū)嶋H收貨人按同一合同、同一地報(bào)關(guān)進(jìn)口的一批滯報(bào)貨物以書面形式(加蓋單位公章)向海關(guān)提出申請(qǐng),并提交下列證明文件,經(jīng)海關(guān)審核批準(zhǔn)后,可減免滯報(bào)金: 1.因政府主管部門發(fā)布新的管理規(guī)定,致使收貨人補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)而產(chǎn)生的滯報(bào),收貨人應(yīng)向海關(guān)提交經(jīng)審批機(jī)關(guān)確認(rèn)的、并在申報(bào)時(shí)限內(nèi)及時(shí)申辦許可證件手續(xù)的證明。如收貨人在申報(bào)時(shí)限內(nèi)補(bǔ)辦了許可證件手續(xù),并在手續(xù)批準(zhǔn)之日起14日內(nèi)申報(bào)的,免征滯報(bào)金; 2.因不可抗力致使收貨人無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的,收貨人應(yīng)向海關(guān)提交當(dāng)?shù)卣蛑鞴懿块T確認(rèn)的證明,經(jīng)海關(guān)核實(shí)并確定不可抗力影響的起止時(shí)間,期間免征滯報(bào)金。 3.政府間或國(guó)際組織無(wú)償援助和捐贈(zèng)用于救災(zāi)、社會(huì)公益福利等方面的進(jìn)口物資產(chǎn)生的滯報(bào),收貨人應(yīng)向海關(guān)說(shuō)明原因并提交有關(guān)證明,經(jīng)海關(guān)核實(shí)后,若屬非收貨人責(zé)任的免征滯報(bào)金,若屬收貨人責(zé)任的,減按5%征收。 4.因政府主管部門延遲下達(dá)配額計(jì)劃或簽發(fā)許可證致使收貨人滯報(bào)的,收貨人應(yīng)向海關(guān)提交經(jīng)政府主管部門確認(rèn)的證明文件,經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)后,對(duì)確屬政府主管部門責(zé)任造成的滯報(bào)天數(shù)(截止許可證件簽發(fā)之日起14日內(nèi)申報(bào)),免征滯報(bào)金。
6. 啤酒出口關(guān)稅多少
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈葡萄酒消費(fèi)稅管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕66號(hào))第二條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口葡萄酒的單位和個(gè)人,為葡萄酒消費(fèi)稅納稅人。葡萄酒消費(fèi)稅適用《消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表》“酒及酒精”稅目下設(shè)的“其他酒”子目。
其他酒的消費(fèi)稅稅率是10%
7. 啤酒進(jìn)口消費(fèi)稅
現(xiàn)行啤酒消費(fèi)稅單位稅額仍執(zhí)行財(cái)政部、稅務(wù)總局2001年下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2001] 84號(hào))規(guī)定:即消費(fèi)稅從量征收,出廠價(jià)在3000元/噸以上產(chǎn)品250元/噸,3000元/噸以下產(chǎn)品220元/噸。 考慮到產(chǎn)品升級(jí)、通貨膨脹等因素,啤酒出廠價(jià)格總體逐年攀開,而啤酒消費(fèi)稅占銷售收入比重則成走低態(tài)勢(shì),目前比重在7%至9%之間。
8. 啤酒進(jìn)出口關(guān)稅多少稅率
不同酒類進(jìn)口的關(guān)稅稅率都不同,所以關(guān)稅也不同。關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×適用稅率
具體各種類的酒制品進(jìn)口關(guān)稅稅率如下:
稅號(hào):1210100000 商品名稱:未研磨也未制成團(tuán)粒的啤酒花 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.2 進(jìn)口普通稅率:0.5
稅號(hào):1210200000 商品名稱:已研磨或制成團(tuán)粒的啤酒花 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:0.5
稅號(hào):1302130000 商品名稱:啤酒花液汁及浸膏 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:0.8
稅號(hào):2009610000 商品名稱:白利糖≤30的葡萄汁(包括釀酒葡萄汁) 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.05 進(jìn)口普通稅率:0.9
稅號(hào):2009690000 商品名稱:白利糖>30的葡萄汁(包括釀酒葡萄汁) 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.05 進(jìn)口普通稅率:0.9
稅號(hào):2103902000 商品名稱:別特酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.12 進(jìn)口普通稅率:0.9
稅號(hào):2106902000 商品名稱:制造飲料用的復(fù)合酒精制品 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.12 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2202910011 商品名稱:含瀕危動(dòng)植物成份散裝無(wú)醇啤酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.05 進(jìn)口普通稅率:1
稅號(hào):2202910019 商品名稱:其他散裝無(wú)醇啤酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.05 進(jìn)口普通稅率:1
稅號(hào):2202910091 商品名稱:含瀕危動(dòng)植物成份其他包裝無(wú)醇啤酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.05 進(jìn)口普通稅率:1
稅號(hào):2202910099 商品名稱:其他包裝無(wú)醇啤酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.05 進(jìn)口普通稅率:1
稅號(hào):2202990011 商品名稱:其他含瀕危動(dòng)植物成份散裝無(wú)酒精飲料 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.05 進(jìn)口普通稅率:1
稅號(hào):2202990019 商品名稱:其他散裝無(wú)酒精飲料 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.05 進(jìn)口普通稅率:1
稅號(hào):2202990091 商品名稱:其他含瀕危動(dòng)植物成份其他包裝無(wú)酒精飲料 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.05 進(jìn)口普通稅率:1
稅號(hào):2202990099 商品名稱:其他包裝無(wú)酒精飲料 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.05 進(jìn)口普通稅率:1
稅號(hào):2203000000 商品名稱:麥芽釀造的啤酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0元/升 進(jìn)口普通稅率:7.5元/升
稅號(hào):2204100000 商品名稱:葡萄汽酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.14 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2204210000 商品名稱:小包裝的鮮葡萄釀造的酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.14 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2204220000 商品名稱:中等包裝鮮葡萄釀造的酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.2 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2204290000 商品名稱:其他包裝鮮葡萄釀造的酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.2 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2204300000 商品名稱:其他釀酒葡萄汁 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.3 進(jìn)口普通稅率:0.9
稅號(hào):2205100000 商品名稱:小包裝的味美思酒及類似酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.65 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2205900000 商品名稱:其他包裝的味美思酒及類似酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.65 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2206001000 商品名稱:黃酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.4 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2207100000 商品名稱:酒精濃度在80%及以上的未改性乙醇 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.4 進(jìn)口普通稅率:1
稅號(hào):2207200090 商品名稱:任何濃度的其他酒精 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.3 進(jìn)口普通稅率:0.8
稅號(hào):2208200010 商品名稱:裝入200升及以上容器的蒸餾葡萄酒制得的烈性酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2208200090 商品名稱:其他蒸餾葡萄酒制得的烈性酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2208300000 商品名稱:威士忌酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2208400000 商品名稱:朗姆酒及蒸餾已發(fā)酵甘蔗產(chǎn)品制得的其他烈性酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2208500000 商品名稱:杜松子酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2208600000 商品名稱:伏特加酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2208700000 商品名稱:利口酒及柯迪爾酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2208901010 商品名稱:瀕危龍舌蘭酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2208901090 商品名稱:其他龍舌蘭酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2208902000 商品名稱:白酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2208909001 商品名稱:酒精濃度在80%以下的未改性乙醇 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2208909021 商品名稱:含瀕危野生動(dòng)植物成分的薯類蒸餾酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2208909029 商品名稱:其他薯類蒸餾酒 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2208909091 商品名稱:含瀕危野生動(dòng)植物成分的其他蒸餾酒及酒精飲料 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:1.8
稅號(hào):2208909099 商品名稱:其他蒸餾酒及酒精飲料 進(jìn)口最惠國(guó)稅率:0.1 進(jìn)口普通稅率:1.8
9. 啤酒出口關(guān)稅怎么算
關(guān)稅稅率分為優(yōu)惠關(guān)稅稅率和普通關(guān)稅稅率。凡原產(chǎn)地屬于與我國(guó)簽定有貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家商品,其進(jìn)口關(guān)稅稅率,使用優(yōu)惠關(guān)稅稅率,否則使用普通關(guān)稅稅率。
稅款計(jì)算公式
進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率
出口關(guān)稅稅額=(離岸價(jià)格/(1+出口稅稅率))×出口關(guān)稅稅率
增值稅稅額=(到岸價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅額+消費(fèi)稅額)×增值稅稅率
從價(jià)消費(fèi)稅稅額=(( 到岸價(jià)+關(guān)稅額)/(1-消費(fèi)稅稅率))×消費(fèi)稅稅率
從量消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅的商品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
其中,從量消費(fèi)稅商品計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)(按體積凈重計(jì))如下:
啤酒1噸=988升
黃酒1噸=962升
汽油1噸=1388升
柴油1噸=1176升
進(jìn)口稅額
=進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅
=(進(jìn)口關(guān)稅率+消費(fèi)稅率+增值稅率+進(jìn)口關(guān)稅率×增值稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)
×到岸價(jià)
=常數(shù)×到岸價(jià)